正确答案: A

8.55

题目：境内甲企业向境外非居民企业A支付设备租赁费，合同约定该设备租期1年，含增值税租金100万元，若A在境内未设立机构场所，也无代理人。则甲企业应扣缴A企业的企业所得税为( )万元。

解析：在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。甲企业应扣缴A企业所得税=100÷(1+17%)×10％=8.55（万元）。

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[单选题]2015年度中国公民钱某有如下所得： (1)每月工资6000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费1000元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资36000元。 (2)2015年10月钱某将王某无偿赠与自己的一处住房转让，取得转让收入100万元，支付转让环节的税费3万元。原捐赠人王某取得该房屋实际购置成本是60万元，受赠时钱某支付相关税费2万元。 (3)1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。 (4)利用业余时间兼职，1～12月份每月从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。 (5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。 (6)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

钱某来源于境外的所得在我国应缴纳个人所得税( )元。

1000

解析：(1)绩效工资按一次性奖金办法计算。36000÷12=3000（元），适用税率10%，速算扣除数105。应缴纳个人所得税=（6000-3500）×10%-105+36000×10%-105=3640（元）(2)应纳税所得额=转让受赠房屋收入-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费=100-60-3-2=35（万元）应缴纳个人所得税=35×20%=7（万元）(3)应缴纳个人所得税=［7×10000-700-(20000×5+1000)÷20000×10000］×20%=3760(元)(4)捐赠扣除限额=（3000-800）×30%=660（元），捐赠支出500元据实扣除。应缴纳个人所得税=（3000-800-500）×20%×12=4080(元)(5)应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000（元）(6)特许权使用费所得抵免限额=40000×(120%)×20%=6400（元），境外实际缴纳8000元，不用补税。股息抵免限额=10000×20%=2000（元），境外实际缴纳1000元，补税2000-1000=1000（元）。

[单选题]甲公司2013年3月6日自证券市场购入乙公司发行的股票20万股，共支付价款104万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.1元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司2013年4月10日收到现金股利。2013年12月31日，甲公司该可供出售金融资产公允价值为110万元。甲公司2013年因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为（ ）万元。

8

解析：2013年因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益=110-（104-20×0.1）=8（万元）

[单选题]甲将其出租中的一套家具卖给乙，但是由于租赁期限未满，暂时无法收回，甲可以把其享有的返还请求权让与乙，以替代现实交付。此种交易方式属于（）。

指示交付

解析：本题考核物权变动的交付方式。动产物权设立和转让前，第三人依法占有该动产的，负有交付义务的人可以通过转让请求第三人返还原物的权利代替交付，此为指示交付方式。

[单选题]某金融机构2015年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内。该金融机构2015年应缴纳印花税( )元。

50

解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。该金融机构应缴纳印花税=1000000×0.05%0=50（元）

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。

10．2

解析：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10．2(万元)

[多选题]下列关于印花税贴花的说法，正确的有( )。

凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣

印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销

已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花

纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳税义务

解析：应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。

[多选题]依据原企业所得税的相关规定，下列各项中应征收企业所得税的有( )。

企业取得的教育费附加返还款收入

城市商业银行在二级市场上买卖国库券取得的收益

企业在产权转让过程中发生的产权转让净收益

房地产开发企业将开发的商品房用于本企业职工福利和奖励

解析：纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资时发生的资产评估增值，不计入应纳税所得额。现教材中无此知识点。

[单选题]20×8年5月10日，甲公司以每股12元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）的价格购买乙公司20000股股票，划分为交易性金融资产。另支付交易费用5000元。20×8年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行。20×8年12月31日，甲公司持有的该批股票总市价为20.5万元。20×9年2月5日，甲公司以26万元的价格全部出售该批股票（不考虑交易费用），则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益( )万元。

3.0

解析：交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益在资产出售时应转出至投资收益，交易费用在发生时计入当期损益，不影响投资收益。因此，甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益=26-(12-0.5)×2=3（万元）。