[单选题]注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应着重从以下方面了解并识别被审计单位关联方的是（）

正确答案 ：A

A、被审计单位的性质

解析：被审计单位的性质包括所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动与筹资活动，其中每一个方面都可能与关联方直接相关。

[单选题]假设是会计估计不可或缺的组成部分。注册会计师应当了解构成会计估计的假设，需要考虑的事项通常不包括的是（）

正确答案 ：A

A、治理层如何评价假设是否相关和完整

解析：应当是管理层如何评价假设是否相关和完整。

[多选题]注册会计师对期初余额可以采取的审计程序包括（）

正确答案 ：ABC

A、查阅前任注册会计师的工作底稿

B、对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

C、对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息或向第三方函证

解析：就存货而言，由于委托时间滞后，注册会计师可能未能对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初持有存货的审计证据。因此，注册会计师有必要实施追加的审计程序。

[多选题]上期财务报表经前任注册会计师审计，注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据（）

正确答案 ：ABCD

A、查阅前任注册会计师的工作底稿

B、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量

C、对期初存货项目的计价实施审计程序

D、对毛利和存货截止实施审计程序

解析：下列一项或多项审计程序可能提供有关期初存货的充分、适当的审计证据：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；对期初存货项目的计价实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序。当然，查阅前任注册会计师的工作底稿也有助于获取充分、适当的审计证据。

[多选题]下列关于期初余额审计的表述中，正确的有()

正确答案 ：ABCD

注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响

期初余额就是指期初已存在的账户余额

注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

注册会计师一般无需专门对期初余额发表审计意见

解析：【该题针对“首次接受委托时对期初余额的审计”知识点进行考核】

[单选题]下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力评估的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：A

注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况

解析：选项A错误。对于超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况，注册会计师应当关注，因为被审计单位可能存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。

[多选题]注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，需要询问管理层的内容包括（）。

正确答案 ：ABCD

被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易

需要作出会计估计的交易的条款是否已改变

管理层作出新会计估计的外部监管变化是否已经发生

是否已经发生可能需要作出新估计的新情况或事项

解析：注册会计师了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形时，需要询问管理层的内容可以包括：（1）被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易（选项A）；（2）需要作出会计估计的交易的条款是否已改变（选项B）；（3）由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化；（4）可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生（选项C）；（5）是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项（选项D）。

[多选题]注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。

正确答案 ：ABCD

超出正常经营过程的重大交易

复杂的股权交易

对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价

在合同期限届满之前变更条款的交易

解析：上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。

[多选题]如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这些程序包括（）。

正确答案 ：BCD

评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划

考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

解析：如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，应当提请其进行评估，选项A不正确。

[多选题]注册会计师在对甲公司财务报表审计时，发现该公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，但管理层没有对持续经营能力做出初步评估。注册会计师应当（）。

正确答案 ：AC

与甲公司管理层讨论运用持续经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

提请管理层对持续经营能力做出评估

解析：如果管理层没有对持续经营能力做出初步评估。注册会计师应当与管理层讨论运用持续经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并提请管理层对持续经营能力做出评估。

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