正确答案:

题目：甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年年初"递延所得税负债"科目余额为0，"递延所得税资产"科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2015年实现会计利润9800万元，在申报2015年度企业所得税时涉及以下事项： （1）2015年12月8日，甲公司向乙公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，；合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2015年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。 （2）2015年2月27日，甲公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。 （3）2015年1月1日，甲公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算，税法规定国债利息免税。 （4）2015年度，甲公司发生广告费9000万元，均以银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （5）2015年度，甲公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。 （6）2015年度，甲公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（实际发放）2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （7）2015年12月1日，甲公司购入某上市公司股票100万股作为可供出售金融资产，实际支付款项1000万元（含交易费用），2015年12月31日，其公允价值为1400万元。 甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 要求： （1）计算甲公司2015年12月31日可抵扣暂时性差异余额及递延所得税资产余额。 （2）计算甲公司2015年12月31日应纳税暂时性差异余额及递延所得税负债余额。 （3）计算甲公司2015年递延所得税费用。 （4）计算甲公司2015年度应交所得税。 （5）计算甲公司2015年度所得税费用，并编制与所得税有关的会计分录。

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[多选题]案例 东升乳业股份有限公司资产负债表日后事项 【案例背景】 东升乳业股份有限公司（东升股份）系牛奶、奶酪等乳制品生产加工、销售的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售产品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价值；产品售价均不含增值税；产品销售成本在收入确认时同时结转；如无特殊说明，均假定已经进行了相应的所得税处理。东升股份按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。东升股份2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成，其2014年度财务报告经董事会批准于2015年5月25日对外报出，实际于2015年5月30日对外报出。东升股份2015年发生事项如下。 （1）2015年1月27日，法院一审判决东升股份赔偿雅丽公司损失300万元。2月1日，双方均服从判决，东升股份立即向雅丽公司支付了上述赔偿款。该诉讼案系东升股份2014年9月销售给雅丽公司的一批作为职工福利发放的乳制品引起，雅丽公司员工食用该批产品后，出现呕吐等中毒现象，雅丽公司遂向法院提起诉讼，要求赔偿。2014年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。东升股份估计很可能赔偿雅丽公司250万元的损失，并据此在2014年12月31日确认250万元的预计负债。 （2）2014年12月3日，东升股份向乐家公司销售高级奶酪1000箱，销售价格为每箱1万元，成本为每箱0.7万元。东升股份于当日发货，同时收到乐家公司支付的部分货款750万元。2015年2月2日，东升股份因奶酪包装问题同意给予乐家公司每箱0.1万元的销售折让。东升股份于2015年2月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向乐家公司开具红字增值税专用发票。 （3）2014年8月15日，东升股份向惠通公司销售一批奶酪，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税额为51万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，惠通公司应于购货后1个月内支付全都货款。惠通公司曲于资金周转出现困难，到2014年12月13日仍未支付货款。东升股份2014年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。东升股份于2015年2月3日收到惠通公司通知，惠通公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计东升股份可收回该应收账款的50%，根据税法规定，提及的坏账准备不允许税前扣除。 （4）2014年8月1日，东升股份支付2200万元购买了尚德公司的全部股权。尚德公司与东升股份同属一个企业集团，从事与东升股份相同的业务。集团公司决定由东升股份收购其全部股权，收购后作为东升股份的一个业务分部。本次收购以合并日经注册会计师审定的尚德公司净资产为基础，上浮10%作为收购对价。经审计后的尚德公司账面净资产为2000万元，东升股份支付了2200万元，并于当日完成了合并有关手续。此外，东升股份支付了16万元与本次收购相关的注册会计师审计费用。东升股份将支付的对价2200万元与尚德公司账面净资产2000万元之间的差额，以及审计费用计入了当期损益。（收购日东升股份账面资本公积1600万元） （5）2015年3月28日，东升股份董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积600万元，分配现金股利1000万元，以资本公积转增资本5000万元。 （6）东升股份拥有小豆豆公司30%的表决权资本。2015年1月，东升股份与乐家公司签订协议，准备支付2000万元购买乐家公司持有的小豆豆公司40%的表决权资本。协议约定，在东升股份和乐家公司股东大会批准并办妥相关手续后，东升股份获得乐家公司拥有的小豆豆公司40%的表决权资本。1月25日，东升股份和小豆豆公司召开临时股东大会，批准了股权转让协议，2月10日东升股份支付了全部收购对价 2000万元，并于当天取得小豆豆公司的控制权。 【案例要求】 （1）根据事项（1）～（4），逐项判断是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于编制相应的调整分录。 （2）判断事项（5）、（6）是否属于资产负债表日后调整事项，若属于，说明调整原则；若不属于，说明理由和相应的会计处理原则。

[单选题]2013年，东明公司发生以下现金流量：(1)取得子公司A，支付价款5000万元，其中A公司所持有的现金及现金等价物为500万元；(2)取得联营企业B，支付价款2000万元，其中B公司所持现金及现金等价物为200万元；(3)出售子公司C取得价款8000万元，出售时C公司持有现金及现金等价物1500万元；(4)向其子公司D销售商品取得价款1500万元，该商品至年末尚未对外出售；(5)其子公司E出售2011年购入的可供出售金融资产取得价款500万元，该可供出售金融资产账面价值为350万元。假定不考虑其他因素，下列各项关于东明公司合并现金流量表列报的表述中，正确的是（ ）。

投资活动产生的现金流入为7000万元

解析：选项A，投资活动产生的现金流入=8000-1500+500=7000(万元)；选项B，投资活动产生的现金流出=5000-500+2000=6500（万元）；选项C，筹资活动产生的现金流量=0；选项D，事项(4)为母子公司之间的内部交易，且该商品未对外出售，从整体考虑，对经营活动产生的现金流量为0。

[多选题]以下关于可转换债券的说法中，正确的有( )。

设置赎回条款主要是为了保护发行企业与原有股东的利益

设置回售条款可能会加大公司的财务风险

解析：在转换期内逐期降低转换比率，说明越往后转换的股数越少，促使投资人尽快进行债券转换。转换价格高于发行时股价，发行可转换债券相比直接发行股票有利于增加公司的股权筹资规模。

[单选题]根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，属于债权人会议职权的是( )。

通过债务人财产的管理方案