正确答案: A

借：银行存款737320贷：主营业务收入596000应交税费-应交增值税（销项税额）101320其他应付款40000

题目：某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下，其中正确的有（）。

解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择：2980+2000×20÷1.17÷200，大于3000，所以从量税为250元／吨，本期缴纳消费税＝200×250＝50000（元）。则本期正确的会计处理为：借：银行存款737320贷：主营业务收入596000应交税费-应交增值税（销项税额）101320其他应付款40000借：营业税金及附加50000贷：应交税费-应交消费税50000

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某增值税一般纳税人购进玉米一批生产饲料，支付给某农业开发基地收购价款为10000元，开具农产品收购凭证，并支付铁路部门运费取得货运增值税专用发票，注明运费3000元，增值税330元，支付物流企业装卸费价税合计503元，取得增值税普通发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1／4，则该项损失涉及增值税的分录为（）。

借：待处理财产损溢407.5贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）407.5

解析：购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按货运增值税专用发票上的增值税抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。进项税转出＝（10000×13%+330）×1／4＝407.5（元）相关分录：借：待处理财产损溢407.5贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）407.5

[多选题]2014年6月某市某企业将厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2006年12月自建，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照20年计提折旧，假设残值率为0，厂房出售过程中银行存款支付各种费用5万元（不考虑城建税、教育费附加以及土地增值税），则下列会计处理中正确的有（）。

借：固定资产清理750累计折旧450贷：固定资产1200

借：固定资产清理195贷：营业外收入195

借：固定资产清理50贷：应交税费-应交营业税50

解析：截至2014年6月，企业计提的折旧＝1200÷20×7.5＝450（万元）应纳的营业税＝1000×5%＝50（万元）涉及的会计分录：转入清理时借：固定资产清理750累计折旧450贷：固定资产1200转让收取款项时借：银行存款1000贷：固定资产清理1000计提营业税借：固定资产清理50贷：应交税费-应交营业税50支付清理费用借：固定资产清理5贷：银行存款5结转清理损益借：固定资产清理195贷：营业外收入195