正确答案:

题目：计算题：某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批香水精，成交价28万元，支付运往境内输入地点起卸前运费、保险费2.5万元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35％的香水精，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种高档化妆品；（2）境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税16万元，从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款16万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计12万元，其中职工浴室使用5％；（3）将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买360套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额72万元，其中包括护肤品30万元，高档化妆品42万元；（4）10月3日以直接收款方式销售A类高档化妆品300套，每套不含税售价0.12万元；10月5日销售A类高档化妆品150套，合同约定付款日期为10月8日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购货方在10日内支付货款，化妆品生产企业实际取得不含税收入17.1万元。10月18日向某大型商场批发A类高档化妆品120套，收取不含税售价13.2万元，销售时每套按不含税售价的3%收取提货费。本月支付销货不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票；(5)本月特制B类高档化妆品160套，其中，将60套B类高档化妆品用于奖励给企业年度优秀员工，25套用于市场推广。B类高档化妆品目前无同类产品售价，已知B类高档化妆品每套的成本为0.8万元。本月销售舞台、戏剧演员化妆用的上妆油、卸装油，取得含税收入17.55万元。（6）月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本5.279万元，其中包括运费成本0.279万元。（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20％；化妆品成本利润率为5%；化妆品消费税税率为30%）要求：

解析：业务（1）进口化妆品应缴纳的关税＝（28＋2.5）×20%＝6.1（万元）进口化妆品应缴纳的消费税＝（28＋2.5＋6.1）÷（1－30%）×30%＝15.69（万元）进口化妆品应缴纳的增值税＝（28＋2.5＋6.1）÷（1－30%）×17%＝8.89（万元）进口化妆品应缴纳的税金＝6.1＋15.69＋8.89＝30.68（元）业务（2）进项税＝16＋16×3%＋12×(1－5%)＝27.88(万元)业务（3）组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。销项税=72×17%=12.24(万元)消费税=72×30%=21.6(万元)业务（4）销项税=[300×0.12＋17.1÷（1－5%）＋13.2＋13.2×3%÷1.17]×17%=11.48（万元）消费税=[300×0.12＋17.1÷（1－5%）＋13.2＋13.2×3%÷1.17]×30%=20.26（万元）运费进项税=8×11%=0.88（万元）业务（5）销项税=（60＋25）×0.8×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＋17.55÷1.17×17%=19.89（万元）消费税=（60＋25）×0.8×（1＋5%）÷（1－30%）×30%=30.6（万元）业务（6）进项税转出=(5.279－0.279)×17%＋0.279×11%=0.88(万元)当期准予抵扣的进项税=8.89×（1－35%）＋27.88＋0.88－0.88=33.66(万元)销项税=12.24＋11.48＋19.89=43.61(万元)化妆品生产企业应纳增值税=43.61－33.66=9.95(万元)化妆品生产企业应纳消费税=21.6＋20.26＋30.6－15.69×（1－35%）=62.26(万元)【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

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[单选题]某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

C、7200元

解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000（元）；Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200（元）。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）【该题针对“从量定额计算”知识点进行考核】

[单选题]2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（）元。

24750.00

解析：应纳消费税＝（35000＋20000）×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝24750（元）

[单选题]某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2013年10月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，支付不含税运费8万元，取得运输企业增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。（3）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。（4）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。（5）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。（6）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题

解析：收购烟叶准予抵扣的进项税为：100×1.1×1.2×13%＝17.16（万元）；收购烟叶的成本为：100×1.1×1.2×87%＋8＝122.84（万元）受托方代收代缴的消费税＝（122.84＋12）÷（1－30%）×30%＝57.79（万元）

[单选题]市区内某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2013年10月发生以下业务：（1）进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业（一般纳税人）承担国内段的运输，开具增值税专用发票上注明运费5万元；（2）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领取80%用于生产小轿车；当月销售自产专用汽车轮胎，取得收入（不含税）160万元；（轮胎消费税税率为3%）（3）国内销售自产A型2.0升小轿车（消费税税率5%），采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆；（4）本月支付水厂水费，取得的增值税专用发票上注明税金20万元；支付电费取得的专用发票上注明销售额117万元；（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得含税收入15万元，上述收入均分开核算；（6）进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.0升，关税完税价17.5万美元/辆。全部以每辆不含税价324万元人民币价款销售，同时向车主按车价（含税）收取订货费3%。（关税税率为20%；消费税税率为25%，取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1美元＝6.7元人民币）根据上述资料，回答下列问题：

[单选题]某市一娱乐公司7月份销售自制的160吨啤酒，取得收入320000元，消费税单位税额220元/吨、250元/吨。该公司当月应纳消费税（）元。

40000

解析：啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨高税额征收消费税。应纳消费税=160×250=40000（元）

[单选题]某烟草公司2014年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元，进口卷烟关税税率为20%，定额税率为150元/箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（）万元。

217.23

解析：应缴纳进口环节关税=140×20%=28（万元）消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。确定每标准条进口卷烟适用的比例税率=（140÷100×10000+28÷100×10000+150）÷（1-36%）÷250=105.94（元）>70元，适用税率56%。应纳消费税=（140+28+150×100÷10000）÷（1-56%）×56%+150×100÷10000=217.23（万元）