正确答案: B

250

题目：2015年3月1日，甲公司外购一栋写字楼并于当日直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的实际取得成本为3000万元；2015年12月31日，该写字楼的公允价值为3100万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2015年度利润总额的影响金额是（ ）万元。

解析：该项投资性房地产对甲公司2015年度利润总额的影响金额=180×10/12+（3100-3000）=250（万元）。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列有关抽样单元的表述中，恰当的有（ ）。

抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录

可能为每个货币单位

解析：选项B和C是教材明确的关于细节测试中抽样单元的定义。控制测试中的抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。

[多选题]以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（ ）。

检查付款的授权批准手续是否符合规定

检查外币现金的折算方法是否符合有关规定

解析：选项AC属于货币资金的实质性程序。

[多选题]注册会计师通常采用组织项目组讨论来评估舞弊风险，下列适宜参与讨论的人员有（ ）。

外聘的信息技术专家

审计项目合伙人

解析：被审计单位的人员不能参与讨论。项目合伙人应当参与项目组内部的讨论，并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，也应当参与讨论。

[多选题]下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。

自创商誉

单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧

解析：选项B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

[单选题]某企业雇员王某2015年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取12月工资4000元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，12月份王某应缴纳的个人所得税为（ ）元。

1670

解析：超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500（元）；折合月工资收入：57500÷9=6388.89(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=［(6388.89-3500)×10%-105］×9=1655(元)领取工资收入应缴纳的个人所得税=(4000-3500)×3%=15（元）合计应缴纳的个人所得税=1655+15=1670（元）

[单选题]某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2015年6月，主管税务机关对其2014年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2014年该常驻代表机构应缴纳企业所得税是（ ）万元

4.5

解析：代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额=120×15%×25%=4.5（万元）

[单选题]下列选项中，属于限制民事行为能力人的是（ ）。

小刘年龄19周岁，是尚未康复的间歇性精神病人

解析：本题考核点是自然人的民事行为能力。十周岁以上的未成年人和不能完全辨认自己行为的精神病人是限制民事行为能力人。

[单选题]下列各项中，属于物权法上的物的是（ ）。

脱离人身体的人体器官

解析：本题考核点是物的概念。我国物权法上的物仅指有体物，权利、行为、智力成果（包括电脑程序）等均不是物权法上的物。因此选项ABC不选。人是权利主体，不能成为物权客体。不过人体器官如果脱离人的身体，则可成为物。因此选项D正确。

[多选题]新兴产业的早期进入障碍通常不是品牌知名度、规模经济、资金需求等问题，而更多的是来自于( )。

专有技术

获得分销渠道

得到适当成本和质量的原材料和其他投入

经验造成的成本优势

解析：早期的进入障碍通常不是品牌知名度、规模经济、资金需求等问题，而更多的是来自于：(1)专有技术；(2)获得分销渠道；(3)得到适当成本和质量的原材料和其他投入；(4)经验造成的成本优势；(5)风险。