[单选题]某工业企业，2014年12月将自有房产对外转让，取得收入300万元。则营业税的会计处理应当是（）。

正确答案 ：D

借：固定资产清理15贷：应交税费——应交营业税15

解析：不动产的固定资产转让应当通过固定资产清理进行核算。所以，房产转让按税法规定计算的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费--应交营业税”科目。

[单选题]一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，应在（）科目核算，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

正确答案 ：B

应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）

解析：一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，简称“差额计税”。针对此类差额计税的业务，财政部明确规定，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

[单选题]某企业2014年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为（）。

正确答案 ：D

借：应交税费-应交增值税（进项税额）-20贷：应交税费-未交增值税-20

解析：本题中，留抵税额为80-60＝20（万元），欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

[单选题]某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下，其中正确的有（）。

正确答案 ：A

借：银行存款737320贷：主营业务收入596000应交税费-应交增值税（销项税额）101320其他应付款40000

解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择：2980+2000×20÷1.17÷200，大于3000，所以从量税为250元／吨，本期缴纳消费税＝200×250＝50000（元）。则本期正确的会计处理为：借：银行存款737320贷：主营业务收入596000应交税费-应交增值税（销项税额）101320其他应付款40000借：营业税金及附加50000贷：应交税费-应交消费税50000

[多选题]下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。

正确答案 ：ACDE

支付的委托加工费

支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

发出的用于委托加工物资的材料

解析：对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。

[多选题]下列关于企业其他税费核算的会计处理正确的有（）。

正确答案 ：ADE

将企业自产的原煤用于企业下设的生产车间生产铁块，所耗用的原煤负担的资源税借：制造费用贷：应交税费应交资源税

企业购买印花税票，所负担的印花税借：管理费用贷：银行存款

企业购入办公用车，每年负担的车船税借：管理费用贷：应交税费-应交车船税

解析：选项B，应该计入营业税金及附加中；选项C，耕地占用税直接通过银行存款核算，不用计入应交税费中。

[单选题]营改增一般纳税人申请过渡性财政扶持资金，待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记（）等科目。

正确答案 ：C

其他应收款

解析：营改增一般纳税人申请过渡性财政扶持资金，待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

[多选题]某企业于2013年7月应纳增值税10万元，欠税未缴。2013年9月末留抵税额为3万元，10月末留抵税额为8万元。以下会计分录正确的有（）。

正确答案 ：AB

9月，借：应交税费—应交增值税（进项税额）（30000） 贷：应交税费—未交增值税（30000）

10月，借：应交税费—应交增值税（进项税额）（70000） 贷：应交税费—未交增值税（70000）

解析：对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。纳税人发生用进项税额抵减增值税欠税时：（1）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费－未交增值税”科目；（2）增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费－未交增值税”科目。

[多选题]下列有关资源税的会计核算，说法正确有的（）。

正确答案 ：ABCE

销售应税产品应纳资源税计入“营业税金及附加”

自产自用应税产品应纳资源税计入“生产成本”、“制造费用”

收购未税矿产品应缴的资源税计入采购成本

购入“已税液体盐”加工“固体盐”时，应将液体盐可抵扣的资源税计入“应交税费－应交资源税”借方

解析：购入“已税矿产品”加工成商品时，不应将可抵扣的资源税计入“应交税费－应交资源税”借方。

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