正确答案: D

工业企业将厂房对某房地产企业投资

题目：税务师审核下列业务时，应指导企业缴纳土地增值税的是（）。

解析：对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，属于土地增值税的征收范围。

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[单选题]某盐场2014年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，对外销售8万吨。该盐场当月应纳资源税（）万元。（液体盐和固体盐单位税额分别为3元／吨和12元／吨）

78

解析：该盐场当月应纳资源税＝10×3+8×12-16×3＝78（万元）

[多选题]在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核中，下列说法正确的有（）。

转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除

货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

解析：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。

[多选题]在计算土地增值税应纳税额时，下列对于“纳税人为取得土地使用权支付的金额”的理解正确的有（）。

取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和

以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金

解析：选项E，不属于地价款的组成部分，为转让土地使用权谈判所发生的会议费及参加会议的差旅费，会计核算上将其列入期间费用。

[多选题]税务师受托审查某房地产开发公司应纳土地增值税情况时，发现纳税人有下列（）情况时，税务师应按房地产评估价格计算补缴土地增值税。

提供扣除项目金额不实的

隐瞒、虚报房地产成交价格的

转让房地产价格明显偏低，又无正当理由的

解析：选项A、B、D三项都会造成不缴与少缴土地增值税，应该按房地产评估价格计算补缴土地增值税。

[单选题]下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。

企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

解析：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

[单选题]注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（）。

企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费.工资.职工福利费计入其中

解析：房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除，选项A错误。借款利息不能按项目分摊的，开发费用按（地价款+开发成本）× 10%计算扣除，选项B错误。按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可做为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20％扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项D错误。

[多选题]下列各项可以不缴纳土地增值税的有（）。

房地产的代建房行为

房地产重新评估而使其升值

因城市实施规划.国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

出借企业闲置的办公室

解析：选项A是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项D属于免税范围。

[多选题]对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不正确的有（）。

同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报

其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%计算扣除

房地产企业可以依据取得土地使用权时支付的价款和房地产开发成本之和加计10%在计算土地增值税时扣除

解析：同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作。其他房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除。房地产企业可以依据取得土地使用权时支付的价款和房地产开发成本之和加计20%在计算土地增值税时扣除，其他企业不能享受该政策。