正确答案: B

8.75

题目：某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2015年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭(铜矿资源税税额为25元/吨)。本月应纳资源税为( )万元。

解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。应纳资源税=(5000×50%+1000)×25÷10000=8.75(万元)

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[单选题]2015年农村居民甲占有3000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1200平方米种植水稻、1500平方米种植小麦，该地区耕地占用税适用定额税率25元／平方米，甲当年应该缴纳耕地占用税( )元。

3750

解析：主要考农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。种植水稻和小麦不缴纳耕地占用税。甲当年应缴纳耕地占用税=300×25×50％=3750（元）。

[单选题]甲企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%。2013年度应交企业所得税为25万元，2013年度的纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元，转回可抵扣暂时性差异3万元；超过税前列支标准的业务招待费15万元；国库券利息收入10万元，无其它调整事项。若该企业2013年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2013年年末所有者权益为531万元，则该企业2013年度的净资产收益率为（ ）。

15.42%

解析：2013年税前利润=25/25%+5+3-15+10=103（万元），2013年所得税费用=25+5×25%+3×25%=27（万元），净资产收益率=净利润/平均净资产余额×100%=（103-27）/［（531-76+531）/2］×100%=15.42%。

[单选题]企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，下列说法正确的是( )。

重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益

解析：持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，按照公允价值作为初始入账价值，选项A错误；出售该项可供出售金融资产时，原计入其他综合收益的部分要转到投资收益，选项C错误；重分类后的可供出售金融资产要按照公允价值进行后续计量，相关公允价值变动（非减值）计入所有者权益，选项D错误。

[多选题]以下适用增值税13%低税率的项目有( )。

鱼粉

煤矿天然气

农用水泵

解析：选项ADE适用13%的税率；选项BC适用17%的税率。

[多选题] 某市一内资房地产开发企业在2015年发生业务如下： (1)1月～9月开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，按合同记载金额支付土地出让金1000万元，取得土地使用证，发生房地产开发成本4000万元。 (2)10月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9000万元。 (3)销售写字楼缴纳营业税金及附加共计495万元。3月份建成的另一栋账面价值为1000万元的开发产品对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。 (4)该企业全年发生销售费用600万元、管理费用820万元、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构贷款证明）。 (5)10月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时房地产开发公司给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 (6)2014年年初支付1100万元购进M公司30%的股权，2015年12份房地产企业将持有M企业的股权全部转让，取得收入1600万元，转让时M公司在房地产企业投资期间形成的未分配利润为400万元。 （注：计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%） 根据上述资料，回答下列问题：

根据税法规定，下列说法中正确的有( )。

该企业可以限额弥补被合并企业的亏损

该企业计算股权转让所得时，投资期间形成的未分配利润400万元不得扣除

解析：企业合并适用特殊性税务处理的，合并企业可以限额弥补被合并企业的亏损；企业股权转让所得，按照股权转让收入扣除股权投资成本计算，不得扣除投资期间形成的未分配利润。

[多选题] 2016年8月10日，法院开庭审理甲市星辉食品加工厂违规使用发票案件。法院经审理查明：姜某在甲市开设星辉食品加工厂，其表哥张某为甲市地税局征管科科长。2015年度，张某指示姜某通过虚报亏损等手段为星辉食品加工厂少缴纳税款40多万元，占应纳税总额的110%，张某收取姜某10万元好处费；并找到本市汇鑫公司法定代表人吴某，汇鑫公司为增值税一般纳税人，2015年3月至2016年3月期间，经张某介绍，吴某向甲市星辉食品加工厂开出增值税专用发票50份，累计开出税额350万元，星辉食品加工厂进行抵扣，另支付吴某200万元，吴某将所得价款用于公司员工健身房项目。法庭审理过程中，证人李某（星辉食品加工厂会计）在法院通知后无正当理由拒绝出庭作证，证据不充分，公诉方进行补充侦查，提出延期审理建议。

本案中，关于汇鑫公司所涉犯罪表述正确的有（）。

应认定汇鑫公司构成单位犯罪

所涉犯罪为虚开增值税专用发票罪

解析：（1）选项AB:吴某是犯罪行为直接实施者，但其主观上有为本单位牟取非法利益的故意，所得利益也实际用于公司，构成单位犯罪。（2）选项CDE:根本不存在商品交易，虚构商品交易内容和税额开具发票，为虚开增值税专用发票罪。

[多选题]甲、乙按不同的比例共有一套房屋，后将房屋租给丙使用。在丙租住期间，房屋廊檐脱落砸伤行人丁。下列选项中说法正确的有（）。

本案侵权责任适用过错推定责任原则

甲、乙、丙如不能证明自己没有过错，应对丁承担赔偿责任

丁有权请求甲承担侵权责任

解析：本题考核建筑物致人损害、按份共有责任的承担。建筑物、构筑物或者其他设施及其搁置物、悬挂物发生脱落、坠落造成他人损害，所有人、管理人或者使用人不能证明自己没有过错的，应当承担侵权责任。所有人、管理人或者使用人赔偿后，有其他责任人的，有权向其他责任人追偿。据此可知，对于建筑物发生脱落致人损害的案件适用的是过错推定责任原则。因共有的不动产或者动产产生的债权债务，在对外关系上，共有人享有连带债权、承担连带债务，但法律另有规定或者第三人知道共有人不具有连带债权债务关系的除外。

[单选题]甲企业与乙企业签订一份技术开发合同记载金额600万元，含研究开发费用60万元。甲、乙企业共计应缴纳印花税( )元。

3240

解析：甲、乙企业共计应缴纳印花税=(600-60)×10000×0.03%×2=3240（元）。