正确答案:

题目：根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。

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[单选题] 甲公司2016年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (1)某批外购存货年初、年末账面余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末　　贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元。税法规定，该笔存货跌价准备在实际发生时自应纳税所得额中扣除。 (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2015年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 (3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 (4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。 (5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

因上述业务甲公司2016年应确认的递延所得税费用为( )万元。

155

解析：资料 　　(1)应确认递延所得税费用=235-220=15（万元）；资料 　　(2)应确认递延所得税费用=200-0=200（万元）；资料 　　(3)不确认递延所得税费用；资料 　　(4)产生可抵扣暂时性差异=25740-170000×15%=240（万元），应确认递延所得税费用=-240×25%=-60（万元）；资料 　　(5)不确认递延所得税费用。综上，应确认递延所得税费用=15+200-60=155（万元）。

[多选题]下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目　　贷方核算的有( )。

上年度多计提了存货跌价准备

上年度洪将购入设备款计入管理费用

解析：选项A、B和E，均减少以前年度利润，应在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。

[单选题]某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。（关税税率为20%）

8

解析：减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格其计算公式如下：完税价格=海关审定的货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]，因此，该企业应纳关税=60×[1-20÷(5×12)]×20%=8（万元）。

[单选题]教师孙某2015年8月份，取得下列收入：学校发放8月份工资2500元；当月提供技能培训，学校发补助1600元；8月20日～8月31日受另外一所学校邀请临时代课，获得1500元，则下列表述中正确的是( )。

当月的工资和任职学校发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税

解析：凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于"工资、薪金所得"应税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得的报酬，不属于税法中所说的"受雇"，应按"劳务报酬所得"应税项目征税。因此，2500元工资和发放的补助1600元应按"工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税；临时代课取得的收入应按"劳务报酬所得"应税项目计征个人所得税。

[单选题]某市一家房地产开发公司，2016年发生业务如下： 　　(1)5月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。缴纳与转让办公楼相关的税金66万元（不含印花税）。 　　(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（不能提供金融机构的证明）。9月份该写字楼竣工验收，10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售.销售合同记载取得收入为12000万元，缴纳相关税金660万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。（注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。） 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计( )万元。

10032

[多选题]资源税的扣缴义务人包括( )。

收购未税矿石的独立矿山

收购未税矿石的联合企业

收购未税矿石的冶炼厂

收购未税矿石的个体工商户

解析：资源税的扣缴义务人是指"独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位"。这里所说的"其他收购未税矿产品的单位"，也包括收购未税矿产品的个体户在内。在境外开采矿产品不征收资源税，所以进口未税矿石的进出口公司不是资源税的扣缴义务人。

[多选题]在民事诉讼中，普通的共同诉讼必须具备的条件有( )。

诉讼标的属同一种类

几个诉讼必须属于同一人民法院管辖

几个诉讼必须适用同一诉讼程序

[单选题]位于北京市的某房地产开发企业，2015年发生相关业务如下： 　　(1)1月份购买一宗8000平方米的土地，合同上注明的土地价款是10000万元，缴纳相关税费400万元，已经取得土地使用证。2月份对该土地进行"三通一平"，与建筑公司签订的合同上注明工程费为1000万元，款项已经按照合同支付。 　　(2)3月份将其中4000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用12000万元（包括装修费用1000万元），写字楼建筑面积40000平方米。 　　(3)写字楼开发过程中向银行借款12000万元，发生利息费用800万元，能提供金融机构贷款合同证明，开发过程之外没有利息发生。 　　(4)9月份将30000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入60000万元；10月31日，将4000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限2年，每月收取租金20万元；12月将4000平方米的写字楼转为办公使用，将2000平方米的写字楼作价4000万元对外投资，签订了产权转移书据，并约定共同承担投资风险。 　　(5)该企业在售房、租房等过程中发生销售费用3000万元；发生管理费用（不含印花税）1600万元（其中业务招待费400万元）。 　　(6)计算土地增值税时准予扣除的营业税金及附加为3300万元，计算企业所得税时准予扣除的营业税金及附加3302.2万元（未含土地增值税）。 　　（其他相关资料：北京市人民政府规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用。） 　　根据上述资料，回答下列问题：

2015年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

5880.46

解析：应缴纳企业所得税=23521.82×25%=5880.46（万元）