正确答案:

题目：ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：1.2008年度相关资料 (1)基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2（万元），企业已缴企业所得税：367.2×25%=91.8（万元）。 (2)具体涉税问题： ①在审查有关账目时，发现每个季度末"财务费用"借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为： 借：银行存款 ××× 　　贷：财务费用 ××× ②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元（不含税销售价）对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到"长期股权投资"科目，企业账务处理为 借：长期股权投资 116万元 　　贷：库存商品 116万元 ③公司在"管理费用"中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在"销售费用"中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元（2007年累计未抵扣完的广告费120元，业务宣传费10万元）。 2.2009年一季度相关资料 (1)1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为： 借：管理费用-研发费 18万元 　　贷：银行存款 18万元 李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均 由公司替员工负担。 (2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为： 借：固定资产清理 40万元 累计折旧 9万元 　　贷：固定资产 49万元 借：银行存款 50万元 　　贷：固定资产清理 50万元 (3)3月10日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为： 借：固定资产 204万元 应交税费-应交增值税（进项税额） 34万元 　　贷：银行存款 238万元 问题： 1．按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。 2．分别计算各年度应补（退）税款。（计算结果以万元为单位，保留两位小数） 3．作出2009年度相关调账处理。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]2011年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5．8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记"( )"账户。

投资收益

解析：交易性金融负债与交易性金融资产的核算思路类似，按公允价值进行后续计量，发生的交易费用计入投资收益科目。

[单选题]依照我国《行政许可法》的规定，可以不设定行政许可的事项是（）。

市场竞争机制能够有效调节的

解析：本题考核可不设定行政许可的事项。可以不设定行政许可的事项有：（1）公民、法人或者其他组织能够自主决定的；（2）市场竞争机制能够有效调节的；（3）行业组织或者中介机构能够自律管理的；（4）行政机关采用事后监督等其他行政管理方式能够解决的。

[单选题]下列各项中，按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。

个人独资企业的投资者以企业资金进行个人消费

解析：选项BCD:按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

[单选题]根据耕地占用税的相关规定，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的( )。

50%

解析：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过规定税额的50%。

[单选题]列关于非涉税鉴证服务的特点，说法错误的是( )

以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果只限于委托人使用

解析：以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用。

[多选题]在借款合同中，对支付利息的期限没有约定或者约定不明确，依照《合同法》有关规定仍不能确定的，则（）。

借款期间不满1年的，应当在返还借款时 一并支付利息

借款期间1年以上的，应当在每届满1年时支付，剩余期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付

解析：本题考核借款合同的利息。对支付利息的期限没有约定或者约定不明确，依照《合同法》第61条的规定仍不能确定，借款期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付；借款期间1年以上的，应当在每届满1年时支付，剩余期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付。

[多选题]下列项目中，不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的有( )。

为生产金银镶嵌首饰而领用的外购已税珠宝玉石

为生产白酒而领用的外购已税白酒

解析：选项BD不能抵扣外购应税消费品已纳消费税税额的原因为：在零售环节缴纳消费税的金银镶嵌首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税税款；酒类产品一般不允许抵扣以前环节已纳的消费税税额。

[单选题]2015年1月14日，甲企业向乙企业购买一台价值100万元的设备并于当日送达甲企业，双方约定付款期限至3月20日，甲企业支付全部货款前所有权仍由乙企业保留。3月10日，人民法院公告受理甲企业的破产申请，此时甲企业已支付80万元货款，甲企业管理人决定继续履行该合同。则关于该买卖合同，下列各项处理中，能够得到法律支持的是（）。

付款期限在3月10日视为到期，甲企业应支付剩余货款

解析：（1）选项A:对双方均未履行完毕的合同，管理人决定继续履行合同的，对方当事人“应当”履行；（2）选项B:买受人破产，但其已经支付标的物总价款75%以上或者第三人善意取得标的物所有权或者其他物权的，出卖人不能再主张取回标的物；（3）选项C：买受人破产，其管理人决定继续履行所有权保留买卖合同的，原买卖合同中约定的买受人支付价款或者履行其他义务的期限在破产申请受理时视为到期；（4）选项D:因买受人未支付价款或者未履行完毕其他义务，以及买受人管理人将标的物出卖、出质或者作出其他不当处分导致出卖人损害产生的债务，出卖人有权主张作为“共益债务”清偿。