正确答案: A

(1900+380)×5%＝114(万元)

题目：甲公司主要从事房地产开发及销售业务。2014年9月有关经济业务如下： (1)销售普通住宅20套，取得价款1900万元；以售价为380万元的普通住宅4套抵偿工程款。 (2)销售商铺5间，取得价款950万元，支付代销机构佣金19万元。 (3)出租闲置场地用作停车场，取得租金41.8万元，管理费5.7万元。 (4)将开发的商业楼对外投资，该商业楼开发成本4800万元，评估作价5240万元，协议约定，甲公司参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。 已知：服务业营业税税率为5%。销售不动产营业税税率为5%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：1.纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用，且用普通住宅抵偿工程款，要视同销售不动产处理。故甲公司当月普通住宅应缴纳营业税税额＝(1900+380)×5%＝114(万元)。 2.纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。故甲公司当月商铺应缴纳营业税税额＝950×5%＝47.5(万元)。 3.租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。甲公司当月出租闲置场地应缴纳营业税税额＝(41.8+5.7)×5%＝2.375(万元)。 4.甲公司不缴纳契税，而由承受方缴纳契税，故选项A错误；以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，故选项C错误。

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[多选题]采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间相互提供产品或劳务的情况。( )

解析：采用直接分配法分配辅助生产费用时，不考虑各辅助生产车间相互提供产品或劳务的情况。

[多选题]企业与其关联方的业务往来处理，下列说法中符合企业所得税法规定的有（ ）。

不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整

企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排

企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额

企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整

[多选题]事业单位以固定资产取得长期股权投资，应将相关税费记入"其他支出"科目，不计入长期投资成本。( )

解析：相关税费同时记入"其他支出"科目和长期投资成本。

[单选题]某企业2013年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2013年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ ）万元。

2.4

解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%=2.4（万元）。

[多选题]甲签发一张汇票给乙，汇票上记载有收款人乙、保证人丙等事项。乙依法承兑后将该汇票背书转让给丁，丁又将汇票背书转让给戊。戊在法定期限内向付款人请求付款，不获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票债务责任的有（ ）。

甲

乙

丙

丁

解析：本题考核点是票据追索权。票据到期被拒绝付款的，持票人对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使的追索。

[单选题]某企业经税务机关核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，专用发票上记载售价1000000元，增值税170000元，企业开出商业承兑汇票，材料已经入库。该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发票注明售价1600000元，货款尚未收到，该产品的成本为1200000元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

该企业购入原材料的入账价值为（ ）元。

1170000

解析：1.小规模纳税企业购进货物或接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。该企业购入原材料时应编制的会计分录为： 借：材料采购 1170000 贷：应付票据 1170000 2.小规模纳税企业销售货物只能开具普通发票，发票上的销售金额为含增值税金额。该企业销售货物应编制的会计分录为： 借：应收账款 1600000 贷：主营业务收入 1509434 应交税费--应交增值税 90566 借：主营业务成本 1200000 贷：库存商品 1200000

[多选题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。本年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 （2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。 （3）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税税额）。 （4）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元（不含增值税税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。 （5）12月26日，销售一批材料，增值税发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。 （6）12月27日，转让固定资产一项。该固定资产的原价为500万元，至11月底累计计提折旧为300万元。收到对方支付的转让价款350万元。企业转让该固定资产支付相关税费20万元。 （7）12月27日，转让一项长期股权投资。该长期股权投资采用权益法核算，其账面价值为800万元，其中投资成本为750万元，损益调整为50万元。该长期股权投资转让价款为900万元，另发生相关税费10万元。当日已收到转让该长期股权投资价款净额890万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据资料（3），甲公司需要进行的会计处理有（ ）。

借：应收账款 17.55 贷：主营业务收入 15 应交税费--应交增值税（销项税额） 2.55

借：劳务成本 20 贷：应付工资 20

借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20

解析：1.甲公司对该业务需要进行会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费--应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 2.甲公司对该业务应进行的会计处理如下： 借：主营业务收入 10 应交税费--应交增值税（销项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7 3.甲公司对该业务应进行的会计处理如下： 借：应收账款 17.55 贷：主营业务收入 15 应交税费--应交增值税（销项税额） 2.55 借：劳务成本 20 贷：应付工资 20 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 4.甲公司对该业务应进行的会计处理如下： 借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费--应交增值税（销项税额） 6.8 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 5.甲公司对该业务应进行的会计处理如下： 借：银行存款 17.55 贷：其他业务收入 15 应交税费--应交增值税（销项税额） 2.55 借：其他业务成本 10 贷：原材料 10 6.转让固定资产的收益=（500-300+40）-（350-20）=90（万元） 7.转让长期股权投资的投资收益=920-800=120（万元）