[单选题]某上市公司2011年财务会计报告批准报出日为2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日发生了下列事项：①公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元;②因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元;③公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股股票股利;④公司支付2011年度财务报告审计费40万元;⑤1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现;2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。

正确答案 ：

解析：此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、成本和税金等相关项目。

[单选题]B公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。(1)B公司2011年10月份与乙公司签订一项购销合同，由于B公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉,至2011年12月31日法院尚未判决。B公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2012年3月5日法院判决，B公司需偿付乙公司经济损失120万元。A公司表示不再上诉，并立即支付了赔偿款。(2)B公司2012年3月10日发现2011年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，在建工程成本为1200万元，预计使用年限为10年，无净残值，采用直线法计提折旧。(3)2012年4月20日，因产品质量原因，甲公司要求对2011年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%，全部价款为1000万元，成本为800万元。B公司同意折让5%，并办理了相关手续。(4)2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失5000万元，B公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉很可能赔偿3000万元。至2012年4月30日法院尚未判决。要求：

正确答案 ：

[单选题]甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为5万元，单位售价6.5万元（不含增值税），乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准报出；至2016年3月31日止，2015年出售的A产品实际退货率为25%。甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响是（）万元。

正确答案 ：B

225

解析：日后事项期间发生的退货大于原估计的退货，冲减原确认的预计负债后，还应冲减报告年度已确认的营业收入和营业成本，即报告年度的营业收入和营业成本按其总数的75%确定。甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响=200×（6.5-5）×（1-25%）=225（万元）

[单选题]甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80%的股权。2012年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2013年1月5日乙公司退回了其中的10%。甲公司2012年报表于2013年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税税率为25%。上述事项对甲公司2012年净利润的影响为（）。（假设不考虑增值税）

正确答案 ：C

-406万元

解析：甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益： 借：以前年度损益调整--调整投资收益 400 贷：长期股权投资--丁公司（损益调整） 400 对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本： 借：以前年度损益调整--调整主营业务收入 20 贷：应收账款 20 借：库存商品 12 贷：以前年度损益调整--调整主营业务成本 12 借：应交税费--应交所得税［(20-12)×25%］ 2 贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 2 上述事项对甲公司2012年净利润的影响=-400-20+12+2=-406(万元) （注：以上调整分录省略了将"以前年度损益调整"科目转入留存收益的调整）

[单选题]东明公司财务人员2014年1月发现2012年一项固定资产漏记减值准备90万元，此公司2013年财务报表尚未报出、所得税汇算清缴尚未进行，东明公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积。此资产于2011年12月31日购入，原值600万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。假定该固定资产为管理用固定资产，减值后原折旧政策不变。上述事项对东明公司2013年净利润的影响为（）。

正确答案 ：D

7.5万元

解析：错误的处理中2013年计提的折旧=600／10=60(万元)；正确的处理中2013年应计提的折旧=（600-600／10-90）／9=-50（万元）。所以上述事项对东明公司2013年净利润的影响=(60-50)×(1-25%)=7.5（万元）

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