正确答案: A

委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

题目：根据消费税的有关规定，委托加工的特点是( )。

解析：委托加工生产方式是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。

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[多选题]以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有( )。

企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除

解析：选项B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除；选项C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除；选项E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

[单选题]根据契税暂行条例的规定，下列各项中，可以享受减免契税优惠政策的是( )。

学校受赠房产用于教学的

解析：选项A:城镇职工按规定第一次购买公有住房的，才免征契税；选项B:国家机关承受房屋用于办公的，可以免征契税，用于出租的，应照章缴纳契税；选项D:纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，用于工业园建设的，不免征契税。

[单选题] 府城房地产开发公司为内资企业，公司于2013年1月~2016年2月开发"东丽家园"住宅项目，发生相关业务如下： (1)2013年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2013年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2014年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。 (3)2015年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用合计1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，能按转让房地产项目计算分摊利息并且已取得金融机构贷款证明。 (5)2015年4月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2015年8月底销售面积为40500平方米，取得收入40500万元，缴纳转让环节相关税费2227.55万元（不含印花税）；尚余4500平方米房屋未销售。 (6)2015年9月主管税务机关要求房地产开发公司就"东丽家园"项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2016年2月底，公司将剩余的4500平方米房屋打包销售，收取价款4320万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②其他开发费用扣除比例为5％。） 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

2015年9月公司进行土地增值税清算时可扣除的开发费用为( )万元。

1460.25

解析：2015年9月公司进行土地增值税清算时可扣除的开发费用=(600-150)×90%+(16065+5040)×5%=405+1055.25=1460.25（万元）。

[多选题]下列各项业务中，直接引起资产与负债同时增加的有（ ）。

向银行取得短期借款存入银行

预收产品销售货款

解析：选项A，属于资产一增一减，资产总额不变；选项C，增加资产的同时增加所有者权益；选项E，负债增加的同时损益增加了，不符合题意。

[多选题]下列行政复议情形中，可以中止行政复议的有( )。

作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的

作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的

解析：选项AE均属于终止行政复议的情形

[多选题]根据《合伙企业法》的规定，下列各项中属于普通合伙企业合伙人当然退伙的情形有（）。

作为合伙人的自然人死亡

合伙人个人丧失偿债能力

合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行

解析：本题考核普通合伙企业合伙人当然退伙的情形。合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）个人丧失偿债能力；（3）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭撤销，或者被宣告破产；（4）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（5）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。选项A属于“执行合伙事务时有不正当行为”，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名。选项E，“罹患重病无法执行合伙事务”并非死亡或丧失偿债能力，并不发生当然退伙。

[单选题]2010年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%。原煤资源税税额5元／吨。2010年10月该煤矿应纳资源税( )万元。

1700

解析：应纳税额=课税数量×适用的单位税额；各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量；对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量；因此，2010年10月该煤矿应纳资源税=240×5+30÷30%×5=1700(万元)。

[单选题]长城股份有限公司（以下称长城公司）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元／吨。20×8年8月初"原材料"账户余额为65万元（其中暂估入账的原材料成本5万元），"材料成本差异"账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务： 1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，无其他相关费用。 2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元；发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计2.5万元。 3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。 4)10日，长城公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值50万元（双方确认的公允价值为45万元）的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。 5)20日，长城公司就应收B公司货款12万元（已计提坏账准备0.6万元）与其进行债务重组。经协商，长城公司同意B公司以20吨公允价值为8万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张。 6)31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工50万元，制造费用65万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50%。 7)31日，月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品，合同约定每件乙产品的售价3万元，将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额50万元，估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.2万元。月末甲材料的市场价值为每吨0.45万元。 根据上述资料回答下列各题。

20×8年8月31日库存甲材料的可变现净值为( )万元。

34.0

解析：1.购入材料的增值税不计入成本，且运输途中合理的损耗不允许从成本中扣除，因此，20×8年8月5日长城公司验收入库甲材料的实际成本=30+2.5=32.5（万元）。 2.长城公司发行股票的股本为20万元，接受投资涉及的增值税应计入投资资产价值，因此，20×8年8月10日长城公司接受A公司投资时应确认的资本公积=45×(1+17%)-20=32.65（万元）。 3.20×8年8月20日长城公司与B公司进行债务重组时应确认的债务重组损失=(12-0.6)-(8+1.36)=2.04（万元）。 4.长城公司20×8年8月份甲材料的材料成本差异率=[1.5-(10×0.5-4.9)+(32.5-60×0.5)-(100×0.5-45)-(20×0.5-8)]÷(65+30+50+10)=-2%。 5.长城公司20×8年8月份完工甲产品的单位成本=[120×（1-2%）+50+65]÷(100+20×50%)=2.11（万元）。 6.20×8年8月31日库存甲材料的可变现净值=30×3-50-30×0.2=34（万元）。