[单选题]甲公司为一小规模纳税企业，2012年从乙公司(一般纳税人)购入原材料一批，价款总额100万元，取得增值税专用发票，增值税税率17%，期末盘存时发现只剩了90%，经查其短缺是由于管理不善造成，预计可收到责任人赔偿5万，则因此事项对营业利润的影响为()

正确答案 ：A

A、-6.7万元

解析：小规模纳税人增值税不可以抵扣，计入存货成本中，所以期末盘亏对营业利润的影响金额=5-(100+100×17%)×(1-90%)=-6.7(万元)。所以选项A正确。

[单选题]甲股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元(没有取得增值税专用发票);向运输单位支付运输费5000元(已经取得运输发票)，车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。要求：

正确答案 ：A

要求：

解析：选项A，采购员差旅费800元计入管理费用。选项B，由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣，应当计入存货成本。

[单选题]甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10000台(要求为2008年生产的A产品)，每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10000台，每台的实际售价为1.52万元/台，甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.3万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税率为17%，2008年年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元。要求：

正确答案 ：

解析：有销售合同部分的A产品：可变现净值=(1.52-0.1)×10000=14200(万元)，成本=1.4×10000=14000(万元)，不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的A产品：可变现净值=(1.4-0.1)×3000=3900(万元)，成本=1.4×3000=4200(万元)，期末应计提跌价准备300万元，由于期初已经计提跌价准备100万，所以当期应计提存货跌价准备为300-100=200(万元)。

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为600万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本500万元。甲公司来料加工业务2015年12月31日形成存货的账面价值为（）万元。

正确答案 ：A

500

解析：来料加工原材料不属于甲公司存货，形成存货的账面价值为其加工成本。

[单选题]甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，甲公司2014年12月31日结存A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2014年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品将发生的销售费用及相关税金为0.5万元。2014年12月31日A产品的账面价值为（）万元。

正确答案 ：C

982

解析：有销售合同部分：A产品可变现净值=40×（11-0.5）=420（万元），成本=40×10=400（万元），这部分存货不需计提存货跌价准备。因此，这部分A产品账面价值为400万元，超过合同数量部分：A产品可变现净值=60×（10.2-0.5）=582（万元），成本=60×10=600（万元），这部分存货需计提存货跌价准备18万元，其存货的账面价值为582万元。所以，2014年12月31日A产品账面价值=400+582=982（万元）。

[单选题]某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，按月计提存货跌价准备。2013年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。2013年12月初，甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、2.5万元、3万元，12月份甲、丙存货存在对外销售业务，结转的存货跌价准备分别为1万元和2.5万元。假定该企业只有这三种存货，2013年12月31日存货的账面价值为（）。

正确答案 ：B

35万元

解析：2013年12月31日，存货的账面价值=8+12+15=35（万元）。

[多选题]下列项目中，应计入材料采购成本的有（）。

正确答案 ：BC

进口关税

运杂费

解析：制造费用是加工成本，不是采购成本；进口关税和运杂费应计入存货成本，属于采购成本；一般纳税人购入材料支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。

[多选题]下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（）。

正确答案 ：BD

生产成本资料

生产成本账簿记录

解析：选项A，销售合同价格与存货成本无关；选项C，生产成本预算资料属于预算行为，不属于实际发生的成本，不能作为存货成本的确凿证据。

[多选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2015年度发生的部分交易或事项如下：（1）10月8日，购入A原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，以银行存款支付，另支付保险费10万元。A原材料专门用于为乙公司制造的B产品进行精加工，无法以其他原材料替代。（2）12月10日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料公允价值为100万元。至12月31日，该加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的60%，实际发生加工成本60万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。（3）12月15日，采用托收承付的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格（不含税）为300万元，成本为200万元。同日甲公司发出商品，且办妥托收手续，并开具增值税专用发票。下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有（）。

正确答案 ：ABD

A原材料取得时的入账价值为210万元

若B产品发生减值，计算A材料可变现净值的估计售价以B产品售价为基础确定

销售C产品应确认销售毛利100万元

解析：A材料取得时入账价值=200+10=210（万元），选项A正确；因A原材料专门用于为乙公司制造的B产品，所以计算A材料可变现净值的估计售价以B产品售价为基础确定，选项B正确；来料加工业务实际发生的加工费应计入存货成本，选项C错误；销售C产品应确认销售毛利=300-200=100（万元），选项D正确。

[多选题]下列账户借方中核算存货的实际成本的有（）。

正确答案 ：ACD

材料采购

在途物资

采用实际成本法核算的企业下设的原材料

解析：采用计划成本法核算的企业的材料采购账户核算实际成本，原材料账户核算存货的计划成本；采用实际成本法核算的企业的在途物资账户核算实际成本，原材料账户核算存货的实际成本。所以选项A、C、D正确。

查看原题 查看所有试题