正确答案: BC

借：应收股利 200 贷：投资收益 200 借：银行存款 200 贷：应收股利 200

题目：甲公司2013～2014年发生如下与股票投资有关的业务（购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产管理和核算）：（1）2013年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称"A公司"）的股票8000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费720元。（2）2013年4月18日，收到A公司分派的现金股利。（3）2013年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。（4）2014年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，实得价款104000元。（5）2014年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。（6）2014年4月30日，收到派发的现金股利。（7）2014年12月31日，A公司的股票市价为17元。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题。

解析：1.购入A公司股票时的会计分录为： 借：交易性金融资产 （8000×17.5）140000 应收股利 4000 投资收益 720 贷：银行存款 144720 2.借：公允价值变动损益 [8000×（17.5-16）]12000 贷：交易性金融资产 12000 3.会计分录为： 借：银行存款 104000 贷：交易性金融资产 [（140000-12000）/8000×6000]96000 投资收益 8000 借：投资收益 9000 贷：公允价值变动损益 （12000/8000×6000）9000 5.2014年12月31日该交易性金融资产的账面余额=140000-12000-96000=32000（元） 借：交易性金融资产 （17×2000-32000）2000 贷：公允价值变动损益 2000

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学习资料的答案和解析：

[多选题]某境内甲公司在境外设立了一家乙公司，乙公司的下列人员由境内企业支付的工资、薪金所得，应当在我国缴纳个人所得税的有（ ）。

李某，在甲公司担任董事职务，在乙公司是普通工作人员

刘某，在甲公司担任董事职务，在乙公司也担任董事职务

解析：个人在中国境外取得的工资、薪金所得，除担任中国境内企业董事或高层管理人员，并在境外履行职务而由境内企业支付董事费或工资、薪金所得之外，不缴纳个人所得税。担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。

[多选题]个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（ ）。

年所得12万元以上

从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得

从中国境外取得所得

取得应纳税所得，没有扣缴义务人

解析：本题考察个人所得税纳税申报。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的：（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。

[多选题]甲企业仅生产A产品，采用品种法计算产品成本。A产品2014年12月初在产品费用为：直接材料费30000元，直接人工费35000元，制造费用20000元。12月发生费用为：直接材料费70000元，直接人工费95000元，制造费用66000元。该产品本月完工600件，月末在产品200件(完工程度60%)，原材料在投产时一次投入，该企业采用约当产量比例法划分本月完工产品成本和在产品成本。2014年A产品单位计划成本430元，其中直接材料120元，直接人工190元，制造费用120元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

本月完工产品成本中成本构成比率正确的是（ ）。

本月完工产品成本的直接人工成本比率为42.48%

本月完工产品成本的制造费用比率为28.10%

解析：1.选项A，A完工产品负担的直接材料费＝(30000+70000)／(600+200)×600＝75000(元)，A在产品负担的直接材料费＝(30000+70000)／(600+200)×200＝25000(元)；选项B，在产品约当产品＝200×60%＝120(件)，A完工产品的直接人工成本＝(35000+95000)／(600+120)×600＝108333.33(元)，A在产品负担的直接人工成本＝(35000+95000)／(600+120)×120＝21666.67(元)；选项C，A完工产品负担的制造费＝(20000+66000)／(600+120)×600＝71666.67(元)，A在产品负担的制造费＝(20000+66000)／(600+120)×120＝14333.33(元)；选项D，A在产品总成本＝25000+21666.67+14333.33＝61000(元)，A完工产品总成本＝75000+108333.33+71666.67＝255000(元)。故选项A、B 正确。 2.完工产品入库时应编制如下会计分录： 借：库存商品-A产品 255000 贷：生产成本--基本生产成本--A产品 255000 故选项C正确。 3.选项A，本月完工产品成本的直接材料成本比率＝75000／255000×100%＝29.41%；选项B，本月完工产品成本的直接人工成本比率＝108333.33／255000×100%＝42.48%；选项C、D，本月完工产品成本的制造费用比率＝71666.67／255000×100%＝28.10%。故选项B、D正确。 4.计划总成本＝600×430＝258000(元)，完工总成本＝75000+108333.33+71666.67＝255000(元)，计划直接材料成本＝600×120＝72000(元)，计划直接人工成本＝600×190＝114000(元)，计划制造费用＝600×120＝72000(元)。选项A，完工产品成本降低额＝258000-255000＝3000(元)；选项B，直接人工成本降低额＝114000-108333.33＝5666.67(元)；选项C，制造费用成本降低额＝72000-71666.67＝333.33(元)；选项D，直接材料成本降低额＝72000-75000＝-3000(元)。故以上四个选项均正确。

[多选题]下列各项中，属于投资性房地产的有( )。

以经营租赁方式出租的商用房

以经营租赁方式出租的土地使用权

解析：选项A属于存货，选项D企业没有所有权，不作为自有资产核算。试题点评：本题主要考核投资性房地产的定义。