正确答案: ABC

采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天 采取赊销和分期收款结算方式的，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

题目：纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式，其消费税纳税义务发生时间为（）。

解析：根据《消费税暂行条例实施细则》第8条规定，纳税人销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间按不同的销售结算方式分别为：(1)采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；(2)采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；(3)采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；(4)采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。

电力公司向发电企业收取过网费

解析：A项属于营业税的征收范围；B、D两项属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税。

[单选题]纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

0.5‰

解析：本题考点是税收滞纳金征收制度的规定。

[单选题]下列有关增值税专用发票方面的表述中，不正确的是（）。

增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷

解析：发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。

[单选题]税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。

50%以上3倍以下

解析：《税收征收管理法实施细则》第98条规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

[单选题]某企业2013年应纳税所得额为1000万元，其所得税应纳税额为（）万元。

250

解析：所得税应纳税额=应纳税所得额×所得税税率=1000×25%=250（万元）。

[单选题]《企业所得税法》规定，下列各项属于不征税收入的是（）。

财政拨款

解析：《企业所得税法》规定，在收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入。

[多选题]下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分，正确的有（）。

某生产企业年应税销售额55万元，可以认定为增值税一般纳税人

小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定

解析：下列纳税人不属于一般纳税人：(1)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。(2)除个体经营者以外的其他个人。(3)非企业性单位。(4)不经常发生增值税应税行为的企业。小规模纳税人的认定标准是：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的；"以从事货物生产或者提供应税劳务为主"是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年度应税销售额的比重在50%以上。(2)对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。(4)非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。

[多选题]纳税人需要办理变更税务登记的情形有（）。

改变名称

改变法人代表

解析：如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营范围或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。