正确答案: ABC

收到押金时：借：银行存款10000贷：其他应付款10000 收取时计算销项税额和消费税：借：其他应付款2307.69贷：应交税费-应交消费税854.7应交税费-应交增值税（销项税额）1452.99 包装物押金逾期：借：其他应付款7692.31营业税金及附加854.7贷：其他业务收入8547.01

题目：某白酒生产企业（一般纳税人）向当地商城销售其他酒，随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还，针对该项包装物涉及的会计处理包括（）。（其他酒的消费税税率为10%）

解析：出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；酒类（啤酒、黄酒除外）包装物押金的处理比较特殊，收取时押金就要缴纳增值税和消费税，待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目；这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。

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[单选题]某企业2014年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为（）。

借：应交税费-应交增值税（进项税额）-20贷：应交税费-未交增值税-20

解析：本题中，留抵税额为80-60＝20（万元），欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

[单选题]企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（）。

教育费附加

解析：房产税、城镇土地使用税、车船税均在“管理费用”中核算的。

[单选题]2014年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2014年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，企业计提了200000元的减值准备。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。（企业所得税税率为25%）

借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000

解析：资产的账面价值小于计税基础，确认可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。会计处理为借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000

[多选题]某盐场2014年7月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的处理错误的有（）。（液体盐资源税的税额为8元／吨，固体盐资源税的税额为40元／吨）

7月10日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐500吨；没有进行账务处理

7月20日，用自产液体盐5000吨抵债未进行税务处理

解析：选项B是错误的，对于企业自产应纳资源税的产品用于职工福利，会计上确认收入，资源税记入“营业税金及附加”科目；选项E是错误的，会计上应确认收入，资源税应记入“营业税金及附加”科目。

[多选题]资料同第12题，下列关于丙公司的账务处理正确的有（）。

借：受托代销商品20000贷：受托代销商品款20000

借：银行存款11700贷：应付账款10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700

借：应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款1700

借：应付账款11700贷：银行存款10700主营业务收入1000

解析：丙公司的账务处理如下：（1）收到商品时：借：受托代销商品20000贷：受托代销商品款20000（2）对外销售时：借：银行存款11700贷：应付账款10000应交税费应交增值税（销项税额）1700（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款1700借：受托代销商品款10000贷：受托代销商品10000（4）支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款11700贷：银行存款10700主营业务收入1000