正确答案: ABCD

注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应对本期财务报表出具非标准审计报告 如果期初余额存在的对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确的会计处理，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师

题目：下列有关对期初余额审计程序或结论的说法中，错误的有（）。

解析：选项A错误，只有当期初余额对于本期财务报表重要时，注册会计师才需要特别关注并实施专门的审计程序。选项B错误，如果导致前任出具非标准审计报告的事项已消除或不影响本期财务报表，注册会计师无需出具非标准审计报告。选项C错误，如果期初余额存在的对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确会计处理，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。选项D错误，注册会计师在审计期初余额时可能发现期初余额存在重大错报，注册会计师应当考虑提请管理层告知前任注册会计师而不是自己告知前任注册会计师。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有（）。

A、了解适用的财务报告编制基础的要求

B、了解管理层如何识别是否需要做出会计估计

C、了解管理层如何做出会计估计

D、复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用）

解析：四个选项是准则规定可供选择的风险评估程序，具有很强的专业性，建议考生加以记忆。

[单选题]注册会计师接受委托审计A公司2009年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当()

就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

解析：此时注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。【该题针对“关联方审计”知识点进行考核】

[单选题]以下说法中正确的是()

通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方

解析：选项A，询问并不足以提供充分适当的审计证据，因此在了解到有关关联方及其相关信息后，应当对获取的相关信息进行复核，并与实施其他审计程序的结果相互印证;选项B，根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息;选项C，上市公司的股权登记机构是中国证券登记结算有限责任公司。【该题针对“关联方的存在、披露和识别”知识点进行考核】

[多选题]审计会计估计时，注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师与管理层讨论以下（）内容。

注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当的判断

管理层如何运用与会计估计相关的要求

解析：注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师就下列方面与管理层进行讨论：（1）管理层如何运用与会计估计相关的要求（选项B）；（2）注册会计师对这些要求是否得到恰当运用的判断（选项A）。

[多选题]对关联方关系及其交易实施风险评估程序时，需要项目组内部讨论的事项有（）。

关联方关系及其交易的性质和范围

可能显示存在关联方交易的记录或文件

管理层凌驾于相关控制之上的风险

对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

解析：项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括：（1）关联方关系及其交易的性质和范围（选项A）；（2）强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；（3）可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；（4）可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件（选项B）；（5）管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险（选项C）；（6）对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑（选项D）。