正确答案: A

228、55

题目：甲公司2013年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2013年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2013年度应确认的劳务收入为（　　）万元。

解析：采用预收账款方式销售商品的，应该在发出商品时候确认收入。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（　　）。

计提坏账准备

出售单独计价包装物取得的收人

转让股票所得收益

解析：本题考核影响营业利润和利润总额的因素。选项A，计提的坏账准备计入“资产减值损失”，同时影响营业利润和利润总额；选项B，转销确实无法收回支付的应付账款计入“营业外收入”，只影响利润总额；选项C，出售单独计价包装物取得的收入计入“其他业务收入”，同时影响营业利润和利润总额；选项D，转让股票所得收益，计人“投资收益”，同时影响营业利润和利润总额。

[多选题]对于业务(3)，下列说法中不正确的有（　　）。

要求：根据上述资料，回答下列第下面的题目。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2014年发生的部分经济业务事项如下： (1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。 (2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2014年共计提折旧6万元，相关住房在2014年的租金共计11万元。 (3)2014年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1．2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5％向丙公司支付手续费。截至2014年底．丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20．4万元。甲公司在2014年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。 (4)2014年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。 (5)甲公司2014年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2014年全年利润总额为1200万元。 甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的人账价值（　　）万元。

解析：对于该项业务，甲公司的分录为： 发出商品时： 借：委托代销商品150      贷：库存商品150收到代销清单： 借：应收账款140．4      贷：主营业务收入120             应交税费——应交增值税(销项税额)20．4借：主营业务成本100      贷：委托代销商品100借：销售费用(120×5％)6      贷：应收账款6

[多选题]2012年末，甲事业单位完成财政补助收支结转后，对财政补助各明细项目进行分析，其中，某项目结余资金30 000元转入财政补助结余，实际应上缴财政补助结余资金20 000元，按实际应注销的资金额度数额为10 000元。下列处理正确的是（　　）。

将项目结余资金结转入财政补助结余借：财政补助结转 30 000                贷：财政补助结余 30 000

应上缴财政补助结余资金借：财政补助结余 20 000                贷：财政应返还额度 20 000

应注销的资金额度借：财政补助结余 10 000                贷：零余额账户用款额度 10 000

解析：【正确答案】 ACD【答案解析】选项B应是借记“财政补助结转”科目，贷记“财政补助结余”科目。 【该题针对“净资产”知识点进行考核】

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，4月在财产清查中发现盘亏甲材料1000千克，实际购人成本为300元／千克。经查属于管理不善造成的损失，由过失人赔款3000元，则处理后的净损失为（　）元。

348000

解析：【答案】A【解析】一般纳税人因管理不善造成存货的盘亏，增值税的进项税额不得抵扣，所以处理后的净损失=1000×300×1．17-3000=348000(元)。

[单选题]农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税（　　）元。

2500

解析：【解析】本题考核耕地占用税的计算。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。则李某应该缴纳耕地占用税=100×50×50％=2500(元)。

[多选题]下列属于财产转让所得的有（　　）。

转让设备

转让股权

解析：【正确答案】 BC【答案解析】本题考核个人所得税的税目。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得：选项A，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。选项D，转让非专利技术，是按照特许权使用费所得征收个人所得税的。【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】

[单选题]中国公民董某201 3年12月份取得全年－次性不含税奖金24000元。当月工资4000元。则董某全年－次性不含税奖金的个人所得税为（　　）元。

2550 

解析：本题考核个人所得税的计算。24000÷12＝2000(元)；适用税率10％，速算扣除数105，则含税的全年－次性奖金收入＝(24000—105)÷(1－10％)＝26550(元)；26550÷12＝2212．5(元)，适用税率10％，速算扣除数105；应纳税额＝26550×10％－105＝2550(元)。