正确答案:

题目：A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，历年按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日，A公司与B公司签订租赁合同，A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司，租期为2年，年租金为2000万元，从2013年开始每年年末收到租金，租金收入按照税率为5%计算营业税，假设不考虑营改增。2012年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用平均年限法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，至租赁期开始日已计提折旧3000万元，未计提减值。2013年支付写字楼的日常修理费用5万元。租赁期开始日该房产的公允价值为57800万元。2014年初A公司鉴于当地房地产市场已经成熟，该写字楼的公允价值可以持续取得，故将该投资性房地产改为公允价值模式计量，转换当日该投资性房地产的公允价值为57600万元。2014年末该投资性房地产的公允价值为55500万元。2015年1月A公司将其对外处置，收取价款60000万元，同时应支付营业税3000万元。要求，根据上述资料回答下列各题。

解析：1.A公司将该写字楼转换为以成本模式计量的投资性房地产核算后其入账价值为账面价值57000（60000-3000）万元。2.2013年因该投资性房地产影响损益的金额=2000（租金）-60000/40（折旧）-2000×5%（营业税）-5（修理费用）=395（万元）3.A公司2014年初将该投资性房地产后续计量采用公允价值模式计量调整留存收益金额=[57600-（60000-3000-1500）]×（1-25%）=1575（万元）4.处置时影响损益的金额=60000-55000-3000=1500（万元）本题的分录为：2012年12月18日：借：投资性房地产60000累计折旧3000贷：固定资产60000投资性房地产累计折旧30002013年：借：银行存款2000贷：其他业务收入2000借：营业税金及附加100贷：应交税费-应交营业税100借：其他业务成本5贷：银行存款5借：其他业务成本1500贷：投资性房地产累计折旧15002014年：借：投资性房地产-成本60000投资性房地产累计折旧4500贷：投资性房地产60000投资性房地产公-允价值变动2400递延所得税负债525利润分配-未分配利润1417.5盈余公积157.5借：公允价值变动损益2100贷：投资性房地产-公允价值变动21002015年：借：银行存款60000贷：其他业务收入60000借：其他业务成本55500投资性房地产-公允价值变动4500贷：投资性房地产-成本60000借：营业税金及附加3000贷：应交税费-应交营业税3000借：其他业务成本2100贷：公允价值变动损益2100

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学习资料的答案和解析：

[单选题]A公司于2010年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2011年12月31日，南于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年限及摊销方法保持不变。则至2012年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。

120

解析：（1）2010年摊销额=225÷5=45（万元）；（2）2011年摊销额=225÷5=45（万元）；（3）无形资产账面价值=225-45×2=135（万元）；可收回金额=90（万元）；（4）2012年摊销额=90÷3=30（万元）；（5）2010～2012年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120（万元）。

[单选题]甲公司自行建造一栋办公楼，准备完工后对外进行出租，已通过董事会批准并作出了书面决议。该项办公楼建设期间发生土地开发费250万元，为建造办公楼借入一笔专门借款，符合资本化条件的借款费用金额为20万元，建造过程中发生的非正常性损失40万元，分摊其他间接费用累计5万元。假设不考虑其他因素，则该项办公楼完工后的入账成本为（）万元。

275

解析：该办公楼应划分为投资性房地产核算，完工后的入账成本=250+20+5=275（万元），建造过程中发生的非正常性损失直接计入当期损益，不计入建造成本。

[单选题]下列各项会引起成本法核算的长期股权投资账面价值发生变动的是（）。

该项投资的账面价值高于其可收回金额

解析：该项投资的账面价值高于可收回金额时，说明该项投资需要计提减值，会造成其账面价值发生变动。

[单选题]2014年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万元。

218200

解析：企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，故该项固定资产（核电站）的入账价值=210 000+8 200=218 200（万元）