[单选题] 中国公民陆某是境内甲公司（外商投资企业）工程师，2015年3月，甲公司派陆某到境内乙公司协助完成一项重要工程。在乙公司工作期间，甲公司继续向陆某支付工资，但取消其职务奖金，由乙公司每月向陆某支付补助。陆某2015年收入情况如下： (1)从甲公司每月取得基本工资5000元。 (2)1~2月份从甲公司每月取得职务奖金4000元。 (3)3~12月份从乙公司每月取得补助6000元。 (4)12月份从甲公司取得年终奖金30000元。 (5)陆某为甲公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。 (6)6月从境内某上市公司分得股息1500元（陆某持有该上市公司股票8个月），从银行取得储蓄存款利息3000元，从某未上市的投资公司分得股息2000元。 (7)1～12月在丙公司兼职，每月取得兼职收入4000元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

乙公司每月向陆某支付补助时，应代扣代缴个人所得税( )元。

正确答案 ：A

145.00

解析：在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴个人所得税的时候，只有雇佣单位乙公司可按税法规定扣除费用。派遣单位甲公司不扣除费用，直接就发放工资全额计算扣缴个人所得税。乙公司每月应代扣代缴个人所得税=(6000-3500)×10%-105=145（元）。

[单选题]2014年5月1日，甲公司处置其所持有的A公司30%的股权，取得价款450万元，甲公司对剩余10%的股权投资改按可供出售金融资产核算。甲公司对其原有股权采用权益法核算，已知原股权的账面价值为400万元（其中成本为300万元，损益调整为50万元，其他综合收益为50万元）。处置股权当日，剩余股权的公允价值为150万元，A公司可辨认净资产公允价值为1600万元。不考虑其他因素，则甲公司在减资当日应确认的投资收益的金额为（ ）万元。

正确答案 ：D

250

解析：甲公司应在减资当日确认的投资收益=450+150-400+50=250（万元）相应分录如下：处置

[多选题]以下关于融资租赁业务的表述中，不正确的有（ ）。

正确答案 ：ABD

最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各项款项加上担保的资产余值

在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用均应计入财务费用

或有租金、履约成本应计入融资租入固定资产的价值

解析：选项A，最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各项款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；选项B，如果满足资本化条件，则应计入在建工程成本；选项D，或有租金、履约成本应计入当期损益。

[单选题]甲公司持有B公司90%股份（系2016年以前取得），能够控制B公司的财务和经营政策。甲公司与B公司2016年度有关资料如下： 　　(1)2016年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元（不含增值税），价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元，未计提存货跌价准备。2016年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为2.2万元，年末结存W商品50件。2016年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元，甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。 　　(2)2016年7月1日，B公司出售一项专利权给甲公司。该项专利权在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利权后立即投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利权摊销计入管理费用。2016年12月31日该项无形资产（专利权）未发生减值迹象。 　　至2016年12月31日，甲公司尚未支付购买价款。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。 　　其他资料：甲公司和B公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 　　要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题：

根据资料(2)，2016年12月31日合并财务报表中无形资产应调整的金额为( )万元。

正确答案 ：B

-114

解析：合并财务报表中无形资产列示金额=380-380/10×6/12=361（万元）；个别财务报表中无形资产列示金额=500-500/10×6/12=475（万元），合并财务报表中无形资产应调整的金额=361-475=-114（万元）。

[多选题]郭某通过公开招标从甲村村委会处取得A荒地的土地承包经营权，郭某有权（）。

正确答案 ：ABCE

占有该地

使用该地

获取与该地相关的收益

将该土地承包经营权用于抵押

解析：（1）选项ABC:土地承包经营权，是指依承包合同，对集体所有或国家所有由集体使用的耕地、林地、草地以及其他用于农业的土地享有的占有、使用和收益的权利；（2）选项D:土地所有权不得用于抵押；（3）选项E：以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权可以设定抵押。

[多选题]下列选项中，属于混合销售按销售货物缴纳增值税的有( )。

正确答案 ：ACE

汽车销售公司销售汽车的同时给购车客户提供车内装饰

门窗厂销售自制的门窗并负责为购买客户提供安装服务

商业企业销售货物并负责送货上门

解析：选项B，网校销售书籍和税收实务课程属于兼营不同税率的行为，不属于混合销售；选项D，餐馆提供餐饮服务的同时销售啤酒饮料，按销售服务缴纳增值税。

[单选题]甲公司2013年1月1日购入丙公司股票400万股，实际支付价款3150万元（其中含相关税费20万元），作为交易性金融资产核算。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为（ ）万元。

正确答案 ：B

290

解析：初始购入时，影响投资收益的金额为-20万元；两次处置时影响投资收益的金额合计=250×8.35+150×9.15-3130-12-8=310（万元）；甲公司持有丙公司股票期间应确认投资收益=-20+310=290（万元）。

[单选题]某公司2017年财务计划的有关资料如下： 　　(1)2016年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为28000万元和8000万元，实现销售收入40000万元，净利润3000万元，发放股利1500万元。公司预计2017年的销售收入将增长20%，销售净利率与2016年相同，该公司实行固定股利政策，无需追加固定资产投资。 　　(2)2017年初采用平价发行债券方式筹集发展所需追加的资金，票面利率8%，面值1000元。 　　(3)公司目前的资本结构为：总资本12000万元，其中债务资金4000万元（年利息400万元）；普通股8000万元。 　　(4)假设2017年以后各期的净利润保持不变，且净利润全部分配，债务资金的市场价值等于其账面价值。公司适用的所得税税率为25%。 　　根据上述资料，回答下列问题：

若权益资本成本率为10%，该公司市场价值总额为( )万元。

正确答案 ：B

41900

解析：该公司市场价值=3000×(1+20%)/10%+4000+1900=41900（万元）。

[单选题]2012年4月，个人张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100万元，赠与合同中标明房屋市值300万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关费用12万元。2015年8月，张某将此处房产转让，转让价格400万元，转让过程中支付相关税费50万元。下列关于上述业务个人所得税的表述，正确的是( )。

正确答案 ：A

张某接受无偿受赠的房产免纳个税

解析：无偿赠送的房产属于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，双方均免个人所得税，所以选项A正确，选项B、C错误；选项D，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得额一400-100-12-50-238（万元）。

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月从农民手中收购大米一批，农产品收购发票上注明价款15万元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将大米运回企业，支付不含税运费1万元，取得增值税专用发票；因自然灾害使该批大米损失25%，因管理不善损失了10%；当月从小规模纳税人处购买生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款2万元。甲企业当月可以抵扣的进项税额为( )万元。

正确答案 ：C

1.91

解析：因自然灾害损失的购进货物，其进项税额准予按规定抵扣；因管理不善损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。因此，甲企业当月可以抵扣的进项税额=(15x13%+1×11%)×（1-10%)+2×3%=1.91（万元）。

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