正确答案: D

D、354.5

题目：某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20万元)，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。

解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元工会经费扣除限额=300×2%=6万元)，实际发生5万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)

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[单选题]某企业2012年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税是()万元。

C、139.25

解析：分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额=100-80=20，捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是500×12%=60(万元)，对外捐赠支出的金额80+100×17%=97(万元)，允许扣除60.合计纳税调增=97-(60-20)=57万元，应纳企业所得税=(500+57)×25%=139.25(万元)

[单选题]按照企业所得税的相关规定，下列说法中，正确的是（）。

销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

解析：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

[单选题]在计算企业所得税时，除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。

3年

解析：除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

[单选题]企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。

100%

解析：企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。

[多选题]居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（）。

逾期归还银行贷款的罚息

未能形成无形资产的研究开发费用

以经营租赁方式租入固定资产的租金

解析：选项A：逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，税前可以扣除；选项B：企业内营业机构之间支付的租金，因为该营业机构不是独立的纳税主体，税前不得扣除；选项C：未能形成无形资产的研究开发费用，对于企业而言，实则是一项损失，在税前可以作为损失扣除；选项D：以经营租赁方式租人固定资产的租金，是一项与企业生产经营有关的费用，在所得税前可以扣除。

[多选题]下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

企业之间支付的管理费

企业内营业机构之间支付的租金

企业向投资者支付的股息

解析：按照《企业所得税法》相关规定：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。因此，银行企业内营业机构之间支付的利息可以在企业所得税前扣除。