[单选题]正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是（）。

正确答案 ：D

D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。

[单选题]对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的工作内容是（）。

正确答案 ：A

A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书

解析：选项A错，应为贷项通知书；选项B，对于保护所退回商品的安全完整是必要的；选项CD所述均与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一。

[单选题]设计信用审批控制主要与应收账款账面余额的（）认定相关。

正确答案 ：D

D、计价和分摊

解析：一般情况下设计信用审批控制的目的是为了防止盲目扩大销售而过多的产生应收账款，从而可能导致大量的坏账损失，因此和应收账款的计价和分摊认定直接相关。

[多选题]注册会计师在设计应收账款询证函时拟定了以下处理方法，其中对询证函处理方法中不恰当的有（）。

正确答案 ：BC

B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C．收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款

解析：根据函证审计准则，询证函应当经被审计单位盖章而不是由会计师事务所盖章，故选项B不正确；在选项C中，询证函回函作为会计师事务所审计工作底稿，用以汇总和统计函证结果，询证函及其回函不能作为催款结算的依据；选项A、D的处理方法正确。

[单选题]下列实质性程序中，与营业收入发生认定最相关的是（）。

正确答案 ：A

追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

解析：选项A获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性；选项B获取的审计证据与营业收入"完整性"认定最相关；选项C和D获取的审计证据与证明营业收入"准确性"认定最相关。

[单选题]K公司设置了批准赊销信用的控制，下列各项中，与这项控制相关的认定是（）。

正确答案 ：B

应收账款的计价和分摊

解析：良好的信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，对应收账款的可回收性有可靠的估计，应收账款的期末计价更准确。

[单选题]注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理中，正确的是（）。

正确答案 ：C

对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息

解析：选项A，上期错报较多，应在期末之后函证；选项B，舞弊与错报不同，不能仅根据样本推断总体；选项D，注册会计师应核对被询证者的信息，并采用一定的程序创造安全的环境，如加密技术、网页真实性认证等。

[多选题]采用统计抽样对应收账款实施函证程序后，形成了对函证结果的总结和评价，以下说法中正确的有（）。

正确答案 ：BD

如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累积差错是多少

如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，全部应收账款总体是正确的

解析：应收账款的函证结果，往往不能对其可收回性提供证据，选项A不正确；在决定是否接受总体时，应当是将计算的总体错报上限与可容忍错报进行比较，选项C不正确。

[多选题]下列情形中，属于为了达到粉饰报表的目的而虚增或提前确认收入的有（）。

正确答案 ：ACD

利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易

选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策

通过隐瞒售后回购协议，将以售后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入

解析：选项B属于为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入的情形。

[多选题]为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括（）。

正确答案 ：ABC

应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立

在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离

编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

解析：销售人员应当避免接触销售现款，故选项D不正确；除此之外，企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

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