[单选题]北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的是（）。

正确答案 ：C

B国所得的抵免限额是100万元

解析：企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)；境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)；A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600÷4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770（万元）

[多选题]以下关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（）。

正确答案 ：AC

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

解析：选项B，应该是选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税；选项D，应该是以机构、场所所在地为纳税地点。

[单选题]某企业2017年度利润总额为400万元，未调整捐赠前的所得额为500万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育捐赠现金50万元。则该企业2017年应缴纳的企业所得税为（）万元。

正确答案 ：B

125.5

解析：捐赠扣除限额=利润总额×12％=400×12％=48（万元），实际公益性捐赠为50万元，税前准予扣除的公益性捐赠48万元，应调增应纳税所得额=50-48=2万元，应纳税额=（500+2）×25％=125．5（万元）。

[单选题]企业所得税纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当执行（）。

正确答案 ：B

税收法律、行政法规的规定

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