正确答案: BD

2013年12月8日商誉的计税基础为3500万元 2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元

题目：2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有（）。

解析：此项合并属于应税合并，2013年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确；2015年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为2500万元，计税基础为3500万元，应确认递延所得税资产=（3500-2500）×25%=250（万元），选项C错误，选项D正确。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]A公司所得税税率为25%，有关房屋对外出租资料如下：(1)A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。(2)转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。(3)该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为900万元。2010年12月31日税前会计利润为1000万元。(4)该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为850万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。(5)假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

解析：【答案解析】账面价值=900万元;计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元);应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元);2010年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375(万元);2010年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375(万元);2010年应交所得税=(1000-300-750÷20)×25%=165.625(万元);2010年所得税费用=165.625+84.375=250(万元)，所以选项C错误。

[多选题]下列关于所得税费用的说法正确的是()

C、坏账准备的变化不会影响当期所得税

D、存货跌价准备转回会影响递延所得税

解析：【答案解析】选项A，因可供出售金融资产确认的递延所得税资产计入资本公积，不影响所得税费用;选项B，因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少递延所得税费用。

[多选题]A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致;2010年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2010年1月1日的公允价值为2100万元，2010年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有()。

B、2010年初应确认递延所得税负债50万元

D、2010年末应转回递延所得税负债5万元

解析：【答案解析】2010年初，投资性房地产的账面价值=2100(万元)，计税基础=2000-2000/20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25%=50(万元);2010年末，投资性房地产的账面价值=1980(万元)，计税基础=2000-2000/20×2=1800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25%=45(万元)，2010年末应转回递延所得税负债5万元。

[多选题]下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。

因产品质量保证确认时预计负债

计提存货跌价准备

因奖励积分确认的递延收益

解析：选项A和C，计税基础均为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异：选项B，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D属于应纳税暂时性差异。

[多选题]甲公司2015年部分经济业务如下：（1）2015年6月30日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，截至2015年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2015年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该投资性房地产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。（2）2015年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本为500万元，2015年12月31日公允价值为450万元，税法规定该资产计税基础等于初始成本。下列表述中正确的有（）。

2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元

2015年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元

解析：甲公司2015年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础仍是固定资产原值扣除已计提折旧=1000-1000/10×3=700（万元），账面价值与计税基础不相等，选项A不正确；2015年12月31日投资性房地产账面价值为公允价值930万元，计税基础为继续折旧后的余额=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（万元），选项B不正确，选项C正确；甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值等于计税基础，选项D不正确；交易性金融资产按公允价值后续计量，2015年12月31日账面价值为450万元，计税基础为初始成本500万元，选项E正确。