正确答案: BCD

在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁 受到有关单位或个人不恰当的干预 受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围

题目：下列影响独立性的因素中，属于外在压力对独立性产生不利影响的有（）。

解析：选项A属于经济利益对独立性产生的不利影响。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]下列关于收费的说法中，不正确的是（）。

D、会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的

解析：选项D这种情况，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

[单选题]以下情形中，属于间接经济利益的是（）。

投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

解析：选项ABC的情形均属于直接经济利益，选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利益。常见的直接经济利益包括证券或其他参与权，比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等：同时，一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等，他们所投资的对象均属于直接经济利益。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益。比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益。

[单选题]如果会计师事务所相关人员兼任审计客户某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下情形中，不恰当的是（）。

如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则应当将其调离审计项目组

解析：选项C不恰当。如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，没有防范措施能够降低对独立性的不利影响，该事务所必须终止业务。

[单选题]ABC会计师事务所的A注册会计师是审计客户甲公司（属于公众利益实体）财务报表审计业务的关键审计合伙人，其从2009年12月1日首次负责审计甲公司2009年度财务报表，假如不考虑特殊情况，从（）年度开始，ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A注册会计师。

2014

解析：选项D正确。不考虑特殊情况，关键审计合伙人连续审计公众利益实体财务报表的时间通常不得超过5年，故ABC会计师事务所从2014年度开始，应当改由其他关键审计合伙人审计甲公司财务报表。

[多选题]在下列（）情形中，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

解析：ABCD四种情形均属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形，因为在这些情况下将导致没有防范措施能够消除或将其对独立性的不利影响降低至可接受的水平。

[多选题]会计师事务所为了避免代行管理层职责，不得向其审计客户提供的内部审计服务有（）。

制定内部审计活动的战略方针

代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果

执行构成内部控制组成部分的程序

解析：涉及承担管理层职责的内部审计服务主要包括：（1）制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针（选项B）；（2）指导该客户内部审计员工的工作并对其负责；（3）决定应执行来源于内部审计活动的建议；（4）代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果（选项C）；（5）执行构成内部控制组成部分的程序（选项D）；（6）负责设计、执行和维护内部控制；（7）提供内部审计外包服务，包括全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务，并且负责确定内部审计工作的范围。选项A不属于涉及代行管理层职责的内部审计服务。

[多选题]下列有关独立性概念框架运用的说法中，正确的有（）。

识别对独立性产生不利影响的情形或事项

评价不利影响的严重程度

消除不利影响或将其降低至可接受的水平

解析：注册会计师可能无法完全消除对独立性的不利影响，但如果可以采取措施将其降低至可接受的水平时，仍然可以接受委托。

[多选题]会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有（）。

向有关监管机构报告发现的违法行为

在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息

解析：选项A，会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密；选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。