正确答案: C

256.275

题目：振华公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率20×7年和20×8年均为33%，按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。 振华公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项： 1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系20×7年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。至20×7年12月31日该批原村料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。 2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元。按售价5%支付手续费。至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚来收到乙企业销售设备的款项。20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。 3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款2106万元，实际收到货款351万元。20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。 4)3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为11940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。 振华公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题：

解析：1.振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为： 借：应付账款 936000 应交税费-应交增值税（进项税额） 136000 　　贷：原材料 800000 借：存货跌价准备 80000 　　贷：资产减值损失 80000 借：所得税费用 26400 　　贷：递延所得税资产 26400 2.对于2月20日注册会计师审计发现的会计事项存在会计差错，属于资产负债表日后调整事项，振华公司应编制的调整分录为： 借：以前年度损益调整-营业收入 10000000 应交税费-应交增值税（销项税额） 1700000 　　贷：应收账款 11700000 借：委托代销商品 8000000 　　贷：以前年度损益调整-营业成本 8000000 借：应收账款 50000 　　贷：以前年度损益调整-销售费用 50000 借：以前年度损益调整-资产减值损失 800000 　　贷：存货跌价准备 800000 借：递延所得税资产 264000 　　贷：以前年度损益调整-所得税费用 264000 借：应交税费-应交所得税 643500 　　贷：以前年度损益调整-所得税费用 643500 借：利润分配-未分配利润 1658250 盈余公积 184250 　　贷：以前年度损益调整 1842500 本事项应调增的"存货"项目的金额=800-80=720（万元）。 对于2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。振华公司20×7年底确认的合同收入=702/(1+17%)×50%=300（万元），合同成本=120（万元）；根据审计意见，应确认的合同收入=702/(1+17%)×25%=150（万元），合同成本=(120+360)×25%=120（万元）。应编制的调整分录为： 借：以前年度损益调整-营业收入 1500000 　　贷：工程施工-合同毛利 1500000 借：应交税费-应交所得税 495000 　　贷：以前年度损益调整-所得税费用 495000 借：利润分配-未分配利润 904500 盈余公积 100500 　　贷：以前年度损益调整 1005000 关于本事项，振华公司原处理中，计入"存货"项目的金额="工程施工"科目余额-"工程结算"科目余额=（工程施工-合同成本）+（工程施工-合同毛利）-210.6/(1+17%)=120+[702×50%/(1+17%)-120]-180=120（万元），所以调减"存货"项目的金额时，最多调减120万元。而根据上面分录可知，"工程施工"科目调减金额是150万元，大于最高限度120，所以应调减120万元。超过部分30万元应作为"预收账款"项目反映。 综合上述两个调整事项，应调增的"存货"项目的金额=720-120=600（万元）。 3.应调减的"应交税费"项目金额=170+64.35+49.5=283.85（万元）。 4."递延所得税资产"增加的金额为26.4万元。 5.应调减的原资产负债表"未分配利润"项目金额=165.825+90.45=256.275（万元）。 6.将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至20×7年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940-20)/20×11/12=1852（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为2500万元，计税基础仍然为1852万元，所以应确认的递延所得税负债=(2500-1852)×33%=213.84（万元）。会计分录为： 借：投资性房地产-成本 2500 投资性房地产累计折旧 88 　　贷：投资性房地产 1940 递延所得税负债 213.84 盈余公积 43.416 利润分配-未分配利润 390.744

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[多选题]2015年初，李某开了一家快餐店（法人企业），并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于月月亏损，李某于2015年8月将店铺转让给了一位朋友张某。李某把税务登记证件同时转借给张某。当月10日李某向工商行政管理机关办理变更注册手续。2015年12月10日，主管地税机关突然找到李某，下达了《限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》，要求李某在3日内办理税务登记变更手续，并对李某未按规定办理变更税务登记处以500元的罚款，同时又以李某把税务登记证件转借他人为由，处以2000元的罚款。 　　问题：判断李某的行为和地方税务机关的做法是否正确，并简述理由。

[单选题]企业拟进行一项投资组合，已知A、B、C三者的投资比重分别为0.3、0.5、0.2，相应的投资收益率分别为20%、10%、-5%，则该项投资组合的投资收益率为( )。

10%

解析：根据题意可知投资组合收益率=20%×0.3+10%×0.5+(-5%)×0.2=10%

[单选题] 爱伦为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，爱伦已经在中国境内居住满5年，2015年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下： (1)每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元。 (2)2015年7月1日将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金8000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。 (3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。 (4)从境内外商投资企业取得红利12000元。 (5)2015年爱伦回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。 (6)10月份取得境内非任职某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

2015年爱伦取得的租赁所得应缴纳个人所得税( )元。

7488

解析：租赁所得应缴纳个人所得税=(8000-800)×(1-20%)×20%+(8000-400)×(1-20%)×20%+8000×(1-20%)×20%×4=7488（元）

[多选题]下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的有( )。

在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，计入完税价中

出口货物的成交价格，不包含卖方为出口该货物间接收取的价款

解析：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

[多选题]下列关于可转换公司债券的表述中，不正确的有（ ）。

发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益

解析：选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊；选项E，可转换公司债券转换股份前计提的利息费用应根据所筹资金的用途予以资本化或费用化。

[多选题]甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下： 　　（1）2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。 　　（2）2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。 　　（3）2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 　　（4）2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元，出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。 　　（5）2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。 　　（6）2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。 　　（7）2015年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。 　　根据上述资料，回答下列问题：

下列关于甲公司2013年度对乙公司长期股权投资的处理，正确的有（ ）。

取得长期股权投资的初始投资成本为4500万元

确认营业外收入324万元

解析：甲公司对乙公司的股权投资，应该采用权益法核算。 借：长期股权投资——投资成本 4500 　　贷：股本 1000 资本公积——股本溢价 3500 乙公司可辨认净资产公允价值=16000+（480-400）=16080（万元）应享有可辨认净资产公允价值的份额=16080×30%=4824（万元） 借：长期股权投资——投资成本 （4824-4500）324 　　贷：营业外收入 324

[单选题]下列关于收入确认的说法中，不正确的是（ ）。

托收承付方式销售商品应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，不需考虑其他因素

解析：选项B，如果与所有权相关的风险报酬未转移，则不能确认收入。

[单选题]依据契税的相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。

融资租赁期间的房屋

解析：契税征税范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；受赠房屋、房屋买卖。融资租赁期间，房屋所有权没有发生转移，不涉及契税。

[单选题]中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税( )元。

3625

解析：宋某获得的旅游福利及福利卡均属于其工资、薪金收入，因此，应纳个人所得税=(4000+15000+3000-2000)×20%-375=3625（元）。