正确答案: C
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题目:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难,甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。至债务重组日,乙公司已针对该项债权计提了120万元的坏账准备。根据债务重组协议,甲公司以其生产的产品抵偿债务,甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为350万元,已计提的存货跌价准备为50万元,公允价值(计税价格)为350万元。乙公司对该项债务重组应确认的债务重组损失为()万元。
解析:债务重组日,重组债权的账面价值=500-120=380(万元),甲公司抵债产品的总公允=350×(1+17%)=409.5(万元),大于380万元,因此乙公司债务重组日确认的债务重组损失为0,而是要冲减“资产减值损失”29.5万元(409.5-380)。
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[单选题]A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年1月1日A公司销售给B公司一批商品,价税合计为200万元,双方约定于2012年1月1日结清相关款项。2012年1月1日因B公司资金周转困难,无力偿还上述款项,经协商,A公司同意B公司将该项债务转为B公司的股份,转股后,B公司注册资本为10000万元,所转换的股份占B公司注册资本的1%,债务重组日,所转换股份的公允价值为180万元。假定不考虑其他因素,则A公司应确认债务重组损失为()万元。
20
解析:A公司应确认的债务重组损失=200-180=20(万元)。
[多选题]某股份有限公司清偿债务的下列方式中,属于债务重组的有。
以公允价值低于债务金额的非现金资产清偿
以低于债务账面价值的银行存款清偿
解析:选项A,债务人根据转换协议,将应付可转换公司债券转为资本的,则属于正常情况下的债务转为资本,因为债务人并没有发生才生财务困难。选项C并没有体现出债权人做出让步,所以是不选的。
[多选题]2009年4月8日,恒通公司因无力偿还东大公司的1000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定,恒通公司用普通股400万股偿还债务。假定普通股每股面值1元;该股份的公允价值为900万元(不考虑相关税费)。东大公司对应收账款计提了80万的坏账准备。恒通公司于8月5日办妥了增资批准手续,换发了新的营业执照,则下表述正确的有。
东大公司因放弃债权而享有股份的面值总额为400万元
恒通公司计入资本公积——股本溢价为500万元
解析:债务重组日应为2009年8月5日。债务人的会计处理是:借:应付账款——东大公司1000贷:股本400(400×1)资本公积——股本溢价500(900-400)营业外收入——债务重组利得100(1000-900)债权人的会计处理是:借:长期股权投资900坏账准备80营业外支出——债务重组损失20贷:应收账款——恒通公司1000债权人计提的相应的坏账准备80万元必须随应收账款结转而一起结平。
[多选题]关于债务重组日,下列表述正确的有。
债务重组日可能是债务到期前、到期日或到期后
用低于应付债务的现金清偿,在债权人现金到账并办理有关债务解除手续,作为债务重组日
用存货清偿,在债权人收到存货、办理了入库手续并办理有关债务解除手续后,作为债务重组日
将债务转为资本,在办妥增资批准手续并向债权企业出具出资证明时,作为债务重组日
解析:债务重日即为债务重组完成日,可能发生在债务到期前、到期日或到期后。不同的债务重组方式的完成标志不一样。