正确答案: C

1408000

题目：某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2016年8月发生以下各项业务： 　　(1)从国外进口一批化妆品，成交价1380000元，相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种化妆品。 　　(2)以价值80000元的原材料委托市区内其他加工厂加工化妆品，支付加工费55000元，并取得了增值税专用发票，受托方按规定代收代缴了税金。 　　(3)当月委托大成公司代销自产A化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。 　　(4)本月将成本为87000元的玉米运往某酒精加工厂(小规模纳税人)加工成酒精，加工后支付不含税加工费40000元，取得税务机关代开专用发票。该酒精加工厂未履行代收代缴消费税的义务，化妆品生产企业收回后全部用于连续生产化妆品。 　　(5)销售B化妆品21500件，不含税单价58元，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了运输公司开具的增值税普通发票；将1000件B化妆品用于公益性捐赠；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。 　　(6)与甲企业签订合作经营协议：以自有价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定公司每月收取20万元的固定收入。 　　(7)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。 　　(8)月底，因资金紧张，经与大成公司协商，大成公司同意就代销化妆品事宜提前支付50%的款项，大成公司已经将转账支票交付该企业。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%；进口化妆品全部被生产车间领用生产化妆品，化妆品消费税税率30%；酒精消费税税率为5%) 　　根据上述资料，回答下列问题：

解析：(1)进口化妆品应缴纳的税金：进口化妆品应缴纳的关税=(1380000+20000)×20%=280000(元) 　　进口化妆品应缴纳的消费税=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元) 　　进口化妆品应缴纳的增值税=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元) 　　进口化妆品应缴纳的税金=280000+720000+408000=1408000(元) 　　(2)本月准予抵扣的进项税=408000×(1-35%)+55000×17%+40000×3%+17000+720×(1-20%)=293326(元) 　　(3)本月应缴纳的增值税：以自有房产使用权与甲企业合作经营景区酒店，取得固定收入按不动产租赁缴纳增值税，税率为11%。 　　销项税=(21500×58+1000×58+1500000×50%)×17%+200000÷(1+11%)×11%=369169.82(元) 　　应纳增值税=369169.82-293326=75843.82(元) 　　(4)委托加工收回的应税消费品，受托方未履行代收代缴义务的，由委托方补缴消费税。 　　对委托方补征税款的计税依据是：如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。 　　本月应缴纳的消费税=(87000+40000)÷(1-5%)×5%+(21500×58+1000×58)×30%+1500000×50%×30%-720000×(1-35%)=155184.21(元)

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[单选题] 某公司拟于2015年用自有资金投资购买一成套设备直接投入生产使用（不考虑建设安装期），用于增加原有产品的生产量。购买该成套设备需一次性投资500万元。经测算，该成套设备使用寿命为5年，税法也允许企业按5年计提折旧。设备投入运营后每年可新增税后利润100万元。假设该成套设备按直线法计提折旧，预计净残值率5%，资本成本为10%。［已知：(P/A,10%,4)=3.1699,(P/F,10%,5)=0.6209)］ 根据上述资料，回答下列问题：

该项成套设备投资方案的投资回收期为( )年。

2.56

解析：投资回收期=500÷195=2.56（年）

[多选题]下列各项中，期末需要按照当日即期汇率进行折算的有（ ）。

交易性金融资产

应付账款

解析：未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不需要按照汇率折算；实收资本和资本公积属于非货币性项目，不需要改变其入账时的记账本位币金额，即不需要按照期末当日即期汇率折算。应付账款属于货币性项目，应按照当日即期汇率折算。交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率（这里是期末的即期汇率）折算。

[多选题]下列符合税务师职业道德基本要求的有( )。

遵守税务师行业自律组织的规则

诚实信用

按时按质完成委托业务

为委托单位保守秘密

解析：税务师在涉税服务的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提，税务师不能维护委托方的非法利益。

[单选题]某城市一化妆品厂委托某县城一日化厂加工一批化妆品，受托方同类化妆品市场价格(不含增值税)为400000元，化妆品消费税税率为30%。委托方提货支付加工费时被代收代缴消费税，化妆品收回后以480000元的价格(不含增值税)对外销售，该化妆品厂销售化妆品应向所在地税务机关缴纳的消费税为( )元。

24000

解析：委托方收回化妆品后对外销售价超过了受托方代收代缴消费税的计税价格，故销售化妆品应缴纳消费税，同时可以扣除该化妆品已纳的消费税。应缴纳的消费税=480000×30%-400000×30%=24000(元)。

[多选题]根据企业所得税法的规定，下列关于企业转让限售股的说法中，不正确的有( )。

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%，核定为该限售股原值和合理税费

因股权分置改革造成原由个人出资而企业代持有的限售股，转让时企业不缴纳所得税，由个人缴纳所得税

解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。因股权分置改革造成原由个人出资而企业代持有的限售股，转让该限售股的收入应作为企业应税收入计算纳税。

[单选题]下列关于新疆资源税改革内容的说法，正确的是( )。

开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税

解析：三次采油资源税减征30%；资源税改革实施时间是2010年6月1日；计征方法由从量计征改为从价计征。

[多选题]下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有( )。

事业单位

不经常发生应税行为的企业

行政单位

解析：下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：(1)个体工商户以外的其他个人；(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位）；(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

[单选题]我国公民陆某是境内M公司工程师，2009年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程。在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2009年陆某的收入如下： 1)在M公司每月取得基本工资5000元。 2)1-2月份从M公司每月取得职务工资4000元。 3)3-12月份从N公司每月取得补助6000元。 4)12月份从M公司取得年终奖金30000元。 5)陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。 6)6月从某上市公司分得股息1500元，从银行取得存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。 7)1-12月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。根据以上资料，回答下列问题：

陆某12月份取得奖金应纳个人所得税( )元。

4375

解析：1.年终奖适用年终奖特殊计税方法，30000÷12=2500（元），据此，确定适用税率15%，速扣数125元。因此，陆某12月份取得奖金应纳个人所得税=30000×15%-125=4375（元）。 2.在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴的时候，只有雇佣单位N公司扣除费用。派遣单位M公司不扣除费用，直接就发放工资全额计税。因此，N公司每月应代扣代缴个人所得税=(6000-2000)×15%-125=475（元）。 3.1-2月个税=[(5000+4000-2000)×20%-375]×2=2050（元），3-11月份工资所得个税=[(5000+6000-2000)×20%-375]×9=128.25（元），12月工资个税和监事费个税=(5000+6000+30000-2000)×25%-1375=8375（元），陆某从M和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税=4375+2050+12825+8375=27625（元）。 4.银行储蓄存款利息免税，从上市公司取得股息所得额减按50%计入应纳税所得额征收个税；非上市公司取得股息，全额计税。因此，陆某6月份取得股息、利息应缴纳个人所得税=1500×50%×20%+2000×20%=550（元）。 5.陆某全年兼职收入应缴纳个人所得税=4000×(1-20%)×20%×12=7680（元）。 6.取得的存款利息免税；非上市公司股息没有优惠政策。