正确答案: D

669.25

题目：某商贸企业2008年度产品销售收入5500万元，其下设的运输队取得运费收入550万元，国债利息收入50万元，金融债券利息收入100万元。当年发生管理费用300万元，其中业务招待费80万元；销售费用400万元；财务费用22万元，其中向非金融企业借款100万元，利息费用8万元（金融机构同类、同期贷款利率5％）。该企业2008年度所得税前可以扣除的三项费用合计为（）万元。

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝（5500＋550）×5‰＝30.25（万元）＜80×60％＝48万元），只能扣除30.25万元向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息＝100×5％＝5（万元）该企业2008年度所得税前可以扣除的三项费用合计＝（300－80＋30.25）＋400＋（22－8＋5）＝669.25（万元）

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学习资料的答案和解析：

[单选题]甲企业合并乙企业，乙企业尚未弥补的亏损300万元，乙企业净资产公允价值1000万元，甲企业的净资产公允价值为2000万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的围债利率为7%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（）万元。

70

解析：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1000×7%=70（万元）

[单选题]商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按（）所得纳税。

其他

[单选题]根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理不正确的是（）。

生物性资产不可以计算预计净残值，全额计提折旧

解析：企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

[单选题]关于企业改制重组契税政策，下列表述（）不正确。

企业合并后新设立的企业承受原企业的土地、房屋权属免征契税

解析：选项B中如果合并前各方为相同投资主体的，不征收契税，否则就要征收。