[多选题]下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）。

正确答案 ：ACD

A、注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管

C、注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问

D、注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事

解析：选项B不对独立性产生不利影响。

[单选题]ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是（）。

正确答案 ：A

停止提供保管资产服务，并征询法律意见

解析：如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应向法律顾问征询进一步的意见。

[单选题]在ABC会计师事务所为B公司（上市公司）执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是（）。

正确答案 ：D

共同分担开发审计方法的成本

解析：当存在选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与W公司有关联（存在重大借贷关系的情况），则ABC会计师事务所也被视为与W公司有关联。

[多选题]在执行审计业务中，对于以下（）相关主体而言，如果在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。

正确答案 ：ABD

会计师事务所

审计项目组成员

审计项目组成员的主要近亲属

解析：选项C不恰当。如果审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，事务所可以采取以下防范措施将其降至可接受的低水平，包括：（1）其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；（2）由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；（3）将该成员调离审计项目组。但是，如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，则属于没有防范措施可以将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。因此，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

[多选题]如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，以下说法中，恰当的有（）。

正确答案 ：ABC

会计师事务所不能承接该业务

如果会计师事务所已承接该业务，则应当终止该业务

没有任何防范措施

解析：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平（选项C恰当）；对于会计师事务所来讲，不能承接该业务（选项A恰当）；如果事务所已经承接该业务，则应当终止该业务（选项B恰当）。

[多选题]下列活动中，很可能被视为注册会计师代行审计客户管理层职责的有（）。

正确答案 ：ABCD

为审计客户编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证

为审计客户选择了恰当的会计政策

为审计客户更正了不恰当的会计处理

为审计客户作出了恰当的会计估计

解析：按照适用的会计准则规定编制财务报表是管理层的职责，这种职责包括：（1）设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（2）编制或更改会计分录或者确定交易的账户分类（选项C）；（3）编制或更改以电子形式或其他形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证或原始数据（如采购订单、工时记录和销售订单）（选项A）；（4）选择和运用恰当的会计政策（选项B）；（5）作出恰当的会计估计（选项D）。

[多选题]会计师事务所在审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，可能因自我评价对独立性产生不利影响，这些法律服务包括（）。

正确答案 ：ABCD

提供合同起草

法律咨询

尽职调查

为审计客户提供重组服务

解析：会计师事务所在审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，例如提供合同起草、法律咨询、尽职调查和重组服务，可能因自我评价产生不利影响。

[多选题]甲公司为上市公司，A注册会计师作为签字注册会计师首次参与审计了其2009年度财务报表，后因特殊原因没有参与甲公司2010年度财务报表审计业务，自2011年开始至2013年，A注册会计师作为项目合伙人又连续参与了3期。下列有关说法中正确的有（）。

正确答案 ：AD

A注册会计师仍然可以作为项目合伙人参与2014年财务报表审计业务

A注册会计师不可以作为项目合伙人参与2015年财务报表审计业务

解析：两年的冷却期应为连续的两个完整年度，只有在完成了冷却期后再次提供服务时，服务年限才可以重新计算，A注册会计师仅在2010年停顿了一年，因此任期不应从2011年开始重新计算，而是从2009年算起。另外，由于A注册会计师没有担任2010年度财务报表审计的关键审计合伙人，2010年不应计算在其五年任期之内，因此2014年的报表还可以继续审计，2015年的报表审计业务则不能再参与。

[多选题]下列关于收费的说法中，正确的有（）。

正确答案 ：ABC

如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响

如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响

会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非签证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

解析：选项D，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

[多选题]在下列事项中，因商业关系产生对独立性的不利影响的情形有（）。

正确答案 ：AD

会计师事务所与审计客户共同开办A企业，会计师事务所拥有50%的股权

为审计客户推销年初刚开盘的商品房，并收取3%的佣金

解析：选项B，审计项目组成员的大学校友尚未与审计客户达成合作且两者无密切联系；选项C，会计师事务所租用审计客户的房屋是在承接业务之前，不会产生商业关系导致的不利影响。

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