正确答案: A

22005000，22005000

题目： A公司2011～2013年有关投资业务如下：（1）A公司2011年2月1日取得B公司发行股票5万股，作为交易性金融资产，每股公允价值10元，含已宣告未发放的现金股利0.1元/股，3天后收到现金股利。（2）A公司2011年7月10日取得C公司于2011年1月1日发行的债券，面值200000元，3年期，每半年付息一次，购买时支付价款220000元，票面利率为6%，取得的债券作为交易性金融资产。（3）2011年12月31日，A公司领取持有C公司债券半年的利息。（4）2012年1月1日，A公司将持有的C公司债券出售，收到价款18万元，另以银行存款支付手续费700元。（5）2012年2月2日，A公司将持有B公司的股票出售40%，收到价款30万元。（6）A公司2012年1月1日，按投资合同取得D公司股票200万股，每股公允价值11元，另支付手续费5000元，对D公司实施控制，采用成本法核算长期股权投资。（7）2012年3月20日，收到D公司宣告并分派的2011年现金股利1200000元。（8）D公司2013年1月1日，宣告并分派2012年现金股利，每股1元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

解析：1.取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。A公司2011年2月1日购入的B公司股票的会计分录为： 借：交易性金融资产--B公司 495000 应收股利 5000 贷：银行存款 500000 借：银行存款 5000 贷：应收股利 5000 2.企业取得的交易性金融资产应当按照公允价值计量。A公司购入C公司发行的债券应编制的会计分录为： 借：交易性金融资产--C公司 220000 贷：银行存款 220000 3.企业在持有交易性金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。A公司取得C公司债券半年的利息应编制的会计分录为： 借：应收利息 （200000×6%÷2）6000 贷：投资收益 6000 借：银行存款 6000 贷：应收利息 6000 4.2012年1月1日，A公司出售C公司债券，应确认的投资收益40700元（700+220000-180000），应编制的会计分录为： 借：银行存款 （180000-700）179300 投资收益 40700 贷：交易性金融资产--C公司 220000 5.2012年2月2日出售B公司40%的股票，应编制的会计分录为： 借：银行存款 300000 贷：交易性金融资产--B公司 198000 投资收益 102000 6.A公司对D公司投资，采用成本法核算长期股权投资，应编制的会计分录为： 借：长期股权投资--D公司 22005000 贷：银行存款 22005000 7.采用成本法核算长期股权投资，投资企业持有长期股权投资期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润时，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。A公司收到D公司2011年现金股利，会计分录为： 借：应收股利 1200000 贷：投资收益 1200000 借：银行存款 1200000 贷：应收股利 1200000 A公司收到D公司2012年现金股利时，会计分录为： 借：应收股利 2000000 贷：投资收益 2000000

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[多选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月份发生下列销售业务： (1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为100元，单位产品成本为60元。为了鼓励A公司多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元。商品已发出，货款已收存银行。 (2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。该批商品的成本为40000元。 (3)24日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时考虑增值税。 (4)30日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。假定此前甲公司已确认该批商品收入50000元，成本20000元，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(2)小题。(答案中金额单位用万元表示)

下列说法中正确的是( )。

销售折让应冲减销售收入

现金折扣应计入财务费用

解析：(1)商业折扣与销售收入无关，选项A错误；销售折让应冲减销售收入，选项B正确；现金折扣应计入财务费用，选项C错误，选项D正确。 (2)四个选项均正确。

[单选题]河源公司2013年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为300万元，实际发生的业务招待费410万元，企业所得税税率为25%。该公司2013年应交的所得税为( )万元。

263.5

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。企业的应纳税所得额=900-10+410×40%=1054(万元)，应交所得税=1054×25%=263.5(万元)

[单选题]乙企业"原材料"科目借方余额200万元，"生产成本"科目借方余额200万元，"材料采购"科目借方余额50万元，"材料成本差异"科目贷方余额30万元，"库存商品"科目借方余额550万元，"存货跌价准备"科目贷方余额50万元。该企业期末资产负债表中"存货"项目应填列的金额为( )万元。

920

解析：该企业期末资产负债表中"存货"项目应填列的金额=200+200+50-30+550-50=920(万元)。

[多选题]在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列项目中在计算摊销费用时不得扣除的有（ ）。

自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

自创商誉

与经营活动无关的无形资产

解析：开发无形资产时未形成资产而发生的费用，允许加计扣除。