正确答案: BD

预计产品质量保证损失 专设销售机构的固定资产修理费

题目：下列各项中，应计入销售费用的有( )。

解析：选项A计入管理费用；选项B、D计入销售费用；选项C计入制造费用。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应该借记银行存款，同时贷记( )科目。

营业外收入

[单选题]某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为（ ）元。

10000

解析：一次表演收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税的税额=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中不属于企业所得税纳税人的是（ ）。

合伙企业

解析：本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。

[多选题]2014年度甲公司发生如下交易或事项： (1)1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项1920万元存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。 (2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原价为1500万元，已计提折旧为960万元。 (3)7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。 (4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

根据资料(1)，下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是（ ）。

该办公楼的年折旧率为4.8%

该办公楼的预计净残值为120万元

解析：1.该办公楼的预计净残值＝办公楼原价×预计净残值率＝3000×4%＝120(万元)。办公楼的年折旧率＝(1-预计净残值率)÷预计使用寿命＝(1-4%)÷20＝4.8%。故选项B、C正确。 2.出售办公楼时，已计提折旧9年，累计折旧＝3000×4.8%×9＝1296(万元)。甲公司出售该办公楼时应编制如下会计分录： 出售办公楼时，先将办公楼转入固定资产清理： 借：固定资产清理 1704 累计折旧 1296 贷：固定资产 3000 实际收取出售价款时： 借：银行存款 1920 贷：固定资产清理 1920 结转清理净损益时： 借：固定资产清理 216 贷：营业外收入 216 3.将自用房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产，转换当日应编制如下会计分录： 借：投资性房地产 1500 累计折旧 960 贷：固定资产 1500 投资性房地产累计折旧 960 4.厂房达到预定可使用状态的入账价值＝500-200+120＝420(万元)。故选项A正确。 5.固定资产减值时应编制如下会计分录： 借：资产减值损失 920 贷：固定资产减值准备 920

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下： (1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元(已取得运输发票)，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。 (2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 (3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料支付的相关增值税税额为10200元。 (4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：

根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是( )。

借：销售费用 70200 贷：原材料 60000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 10200

解析：1.购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、应计入成本的税费和其他费用。选项D，增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。 2.甲企业采购A材料的成本=300000+1000+4000×(1-7%)=304720(元)；应交增值税进项税额=51000+4000×7%=51280(元)。 3.委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定消费税准予抵扣，记入"应交税费-应交消费税"科目的借方，不计在成本中。选项D正确，选项C错误；收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000(元)，选项A正确，选项B错误。 4.办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出。选项AD错误；销售部门领用的原材料用于办公楼的日常维修计入销售费用，选项B错误，选项C正确。 5.甲企业31日A材料结存成本=90000+304720-60000-15000=319720(元)。