正确答案: C

22.78

题目：甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2016年3月有关生产经营情况如下： 　　(1)从油漆厂购进油漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。 　　(2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额1.91万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。 　　(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。 　　(4)当月将自产同类高级实木地板100箱用于装修职工食堂。其他相关资料：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

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[单选题]根据土地增值税的有关规定，以下说法中正确的是( )。

土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税

解析：选项B，应该是县级以上人民政府（包括县级）；选项C，非房地产开发企业，是不允许执行加计扣除的规定；选项D，土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征土地增值税。

[单选题]根据《企业破产法》规定，下列涉及债务人财产的行为中，无效的是（）。

债务人为逃避债务而隐匿、转移财产

解析：本题考核涉及债务人财产的无效行为。人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人的债务清偿无效。所以选项A表述不严谨。选项B、D属于管理人有权请求法院依法撤销的情形。

[单选题]位于B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，当月跨市在A市取得建筑收入600000元，该建筑收入适用增值税一般计税方法，则甲企业应在建筑劳务发生地A市预缴增值税税款( )元。

10810.81

解析：甲企业应在A市预缴增值税税款=600000÷(1+11%)×2%=10810.81(元)。

[单选题]某增值税一般纳税人2015年10月份从农业生产者手中购进免税农产品支付金额10万元；本月支付运输公司(小规模纳税人)不含税运费合计20万元，由税务机关代开了运输业增值税专用发票。本月允许抵扣的进项税额为( )万元。

1.9

解析：税法规定，从农业生产者手中收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税。支付运输公司的运费，取得的税务机关代开的增值税专用发票上注明的税额准予作为进项税抵扣。允许抵扣的进项税=10×13%+20×3%=1.9(万元)。

[单选题] 甲公司系股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。 （1）甲公司2011年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 （2）2013年12月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在下年年初达到预定用途，预计使用年限为10年。 （3）2013年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2014年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。 （4）2013年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为340万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2013年12月13日仍未支付货款。甲公司2013年末为该应收账款按5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。 （5）2013年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元。估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。假设期初存货跌价准备为0。 （6）甲公司2013年度实现利润总额7000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元，超标部分在以后纳税年度也不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 根据以上资料，回答下列各题。

2013年度甲公司应确认的所得税费用为（ ）万元。

1742.5

解析：2013年度甲公司应确认的所得税费用=1778.25+100×25%-36×25%-117×25%-90×25%=1742.5（万元）

[单选题]某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是( )月份。

7

解析：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。

[单选题]黄河股份有限公司（以下称黄河公司）与甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%（不考虑其他相关税费）。黄河公司20×7年至20×8年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下： 1)黄河公司于20×7年1月1日以1115万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。 2)20×7年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此以外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。 3)20×7年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。 4)20×8年甲公司发生亏损400万元，资本公积增加100万元。 5)20×8年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料回答下列各题。

黄河公司20×7年度因对甲公司长期股权投资应确认的投资收益是( )万元。

57

解析：1.企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资应当以实际支付的价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出，因此黄河公司20×7年1月1日对甲公司长期股权投资的初始投资成本是1115万元。 2.黄河公司20×7年度因对甲公司长期股权投资应确认的投资收益=[200-(300-200)÷10]×30%=57（万元）。 3.黄河公司20×8年12月31日对甲公司长期股权投资账户的账面余额=1115+57+(-400-100÷10)×30%+100×30%=1079（万元）。 4.黄河公司20×8年12月31日对甲公司长期股权投资应计提资产减值准备=1079-1000=79（万元）。