正确答案: D

销售商品发生的现金折扣

题目：以下事项中，不影响企业的主营业务收入确认金额的是( )。

解析：销售商品发生的现金折扣计入财务费用，不影响企业的主营业务收入。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2012年3月1日，W商品账面余额为230万元。2012年3月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

2012年3月31日，W商品的可变现净值为230万元，下列说法正确的是（ ）。

应对W商品计提跌价准备20万元

W商品应按可变现净值反映

解析：1.2012年3月31日W商品的账面余额=230+80-120+60=250（万元）。会计分录为： 借：库存商品 80 应交税费--应交增值税（进项税额） 13.6 贷：应付账款 93.6 借：应收账款 175.5 贷：主营业务收入 150 应交税费--应交增值税（销项税额） 25.5 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 借：主营业务收入 75 应交税费--应交增值税（销项税额） 12.75 贷：应收账款 87.75 借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60 2.W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，应计提跌价准备20万元。会计分录为： 借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20

[单选题] A股份有限公司(以下简称A公司)2013年度的有关资料如下： (1)本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。 (2)A公司年初未分配利润为贷方80万元。 (3)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。 (4)向投资者宣告分配现金股利100万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(2)小题。(答案中金额单位用万元表示)

下列各项中，会计处理正确的是( )。

A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录是： 借：利润分配-应付现金股利 100 贷：应付股利 100

解析：(1)A公司2013年应交所得税=[480+(50-30)+20-10+20-30]×25%=125(万元)，选项A正确；2013年递延所得税资产增加=35-30=5(万元)，选项B正确；2013年递延所得税负债增加=47.5-40=7.5(万元)，选项C正确；2013年所得税费用=125-5+7.5=127.5(万元)，选项D不正确。 会计分录如下： 借：所得税费用 127.5 递延所得税资产 5 贷：递延所得税负债 7.5 应交税费-应交所得税 125 (2)A公司2013年的净利润=480-127.5=352.5(万元)，选项B错误；提取法定盈余公积金和任意盈余公积金=352.5×15%=52.88(万元)，选项C错误；2013年年末未分配利润余额=80+352.5-52.88-100=279.62(万元)，选项D错误。

[多选题]下列交易或事项中，会引起现金流量表"筹资活动产生的现金流量净额"发生变化的有( )。

借款收到的现金

向投资者派发的现金股利

解析：选项A、B影响企业筹资活动产生的现金流量净额；选项C、D影响企业投资活动产生的现余流量净额。

[多选题]个人通过中国境内的社会团体、国家机关，将其所得捐赠给教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的，在计算个人所得税时，不受比例限制，可在税前据实扣除。（ ）

解析：对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

[单选题]赵某投资开办了一家餐饮服务企业（个人独资企业），其自行核算的2013年度销售收入为1000000元，各项支出合计为800000元，应纳税所得额为200000元。2014年3月，经会计师事务所审计，发现有以下几项支出未按税法规定处理： （1）王某的工资费用120000元全部在税前扣除；（2）广告费140000元、业务宣传费80000元全部计入销售费用在税前扣除；（3）业务招待费50000元全部计入管理费用在税前扣除；（4）计提了10000元的坏账准备金在税前扣除。 要求：根据上述资料，分别回答以下问题：

广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（ ）元。

70000

解析：1.投资者的工资不得在税前直接扣除，从2011年9月1日起投资者费用扣除标准每月为3500元。工资费用扣除限额=3500×12=42000（元），应调增应纳税所得额=120000-42000=78000（元）。 2.个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=1000000×15%=150000（元），应调增应纳税所得额=140000+80000-150000=70000（元）。 3.个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费×60%=50000×60%=30000（元），销售（营业）收入×5‰=1000000×5‰=5000（元），业务招待费扣除限额为5000元，应调增应纳税所得额=50000-5000=45000（元）。 4.计提的各种准备金不得扣除，应调增应纳税所得额=10000（元）。 5.应纳税所得额=200000+78000+70000+45000+10000=403000（元）。

[多选题]下列各项中，关于留存收益的表述正确的有（ ）。

法定盈余公积经批准可用于转增资本

“未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额

留存收益包括盈余公积和未分配利润

任意盈余公积可用于发放现金股利

解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类，选项C正确；盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，企业提起的盈余公积经批准后可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润等，选项A、D正确；“未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额，贷方表示累计未分配的利润数额，选项B正确。故以上四个选项均正确。