正确答案: D

商业设施所在地块的土地使用权在取得时应计入无形资产

题目：2014年1月20日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为2000万元，预计使用年限为50年。2014年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2014年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本12000万元。该商业设施预计使用年限为20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2015年4月1日收到国家拨付的补助资金500万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。

解析：与资产相关的政府补助，对于已使用的0.5年对应的政府补助金额，取得时计入营业外收入；剩余部分政府补助收到时应确认递延收益，在资产剩余使用年限19.5年进行摊销，选项A和B错误；因建造商业设施取得该土地使用权支付金额应计入无形资产，选项C错误，选项D正确。

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[多选题]企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在"存货"项目中的有（ ）。

已发出但不符合收入确认条件的存货

房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权

解析："工程施工"小于"工程结算"，其差额应作为"预收款项"列示，"工程施工"大于"工程结算"，其差额应作为存货列示；已发出但不符合收入确认条件的存货，记入"发出商品"科目；房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于房地产开发企业的存货；对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理。

[单选题]某煤矿企业（增值税一般纳税人），2015年11月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。已知原煤资源税税率为5%。当月应纳资源税为（ ）元。

6000

解析：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款，资源税按总计应纳税额的三分之一确定。自2014年12月1日起，煤炭改为从价计征资源税。当月应纳资源税为360000×5%÷3=6000(元)。

[单选题]从事生产经营的纳税人应自领取（ ）之日起（ ）日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。

营业执照，30日

解析：开业税务登记的时间为领取营业执照之日起30日内。

[多选题]根据我国《合同法》规定，合同可以终止的情形有（ ）。

因不可抗力致使不能实现合同目的

债权人兼并债务人

解析：本题考核点是合同终止。选项C属于合同法定解除；选项D属于债权债务同归于一人。

[多选题]在火电施工行业内部，各企业在工程质量、安全、进度、施工工艺等方面差异不大，竞争优势不明显。另外，施工企业是微利行业，各单位资本积累都不大，转产改行的能力不足，可能性较小。A公司是我国某省从事火力发电厂建设的专业公司。该公司采用"总部--分公司--项目部"三级管理模式，并实行项目经理承包制。总部设置了各管理部门，各管理部门的职责在于维护规则的运行，合理调配资源，合理引导资金流、信息流、物流。在总部与下级分公司或项目部之间，一般建立利润或净收益承包制。各项目部可以拥有自己的人力资源部、工程部、财务部或其他部门，人、财、物等资源在每个项目运行中重新得到细化的筹划、分配。在财务上，与之匹配实行三级核算，分公司或项目部成为会计报告主体，它们有独立的银行账户，可以直接对外实现收支结算和债权债务的清偿。这种模式在实践过程中，出现了些明显的问题，作为非法人资格的分公司或项目部，一方面拥有工程结算收支和产生经营性债权债务的权力，另一方面，所发生的经济与法律风险由总公司的法人来承担，客观上造成施工企业资金分散、结算成本高、整体资金效率低下和风险预警的滞后等财务管理问题。2012年，公司在非洲某国承揽了一个火电项目，工期二年，共分为两期进行验收，主要设备外包给印度一家公司提供。合同规定以当地货币计价，但以美元支付。该国货币极不稳定，对美元汇率变动大。 该国位于非洲撒哈拉沙漠以南，分布着大量的沙漠和荒漠，气候炎热，降雨稀少。从地理条件看，该地区以丘陵和坡地为主，河流一般为季节性的，人烟稀少，道路基本上是自然形成的弯弯曲曲的沙土路，且不固定，经常会因大风或车辆抛锚而改道。 由于该国历史上政治形势不稳定，反政府武装控制着主要交通线，开着机动性很强的越野车，活动范围在3个省。在进入工地之前，公司针对对方国家的地理特点进行了全员教育，并严格要求员工在施工期间执行外出请假制度。 在项目实施过程中，人民币对美元汇率一直在上升，并发生了两名民工私自外出打猎，迷路造成严重脱水的事故。同时，印度供应商提供的设备精度不够，需要在施工现场重新进行加工，造成一定的工期延误。 要求： (1)简要说明业务单位战略的类型。简要分析A公司适合采用的业务单位战略类型及该种战略的风险。简要分析A公司顺利实施该种战略应具备的资源和能力。 (2)该公司组织结构属于什么类型？该类型有什么优缺点？ (3)该公司承揽的非洲某国火电项目存在哪些风险？ (4)面对项目执行过程中出现的质量问题，该公司需要加强质量管理，简要分析全面质量管理的要素。

[单选题]2013年1月1日，甲公司以500万元的价格出售给乙公司一项自用设备，同时以经营租赁方式租回，租赁期为5年。每年年末支付租金50万元。免租期为半年。该设备的账面价值为600万元，市场价格为800万元。同类资产在市场上的年租金为80万元。假定不考虑其他因素，2013年末甲公司因此项交易产生的递延收益余额为（ ）。

-80万元

解析：甲公司采用经营租赁方式进行售后租回，而且应付租金低于市场上同类资产的租金，即出售行为中较低的销售价格得到了租金的补偿，因此应该确认递延收益=500-600=-100（万元）；2013年应分摊的递延收益金额=100／5=20（万元），因此递延收益余额=-100+20=-80(万元)。

[多选题]甲公司为上市金融企业，20×7年至20×9年期间有关投资如下： （1）20×7年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，期限为5年。甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。 20×7年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。 （2）20×7年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×7年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。20×8年，丙公司股票价格持续下跌，20×8年12月31日收盘价为每股10元。 20×7年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。20×7年12月31日乙公司债券价格为每份90元。20×8年，乙公司债券价格持续下跌，20×8年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。 （3）20×9年宏观经济形势好转，20×9年12月31日，丙公司股票收盘价上升至每股18元；乙公司债券价格上升至每份85元。本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。 要求： （1）编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。 （2）计算甲公司20×7年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。 （3）计算甲公司20×8年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。 （4）计算甲公司20×9年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。

[单选题]甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为( )。

281万元

解析：(1000-700-119)+(700-600)=281（万元）