正确答案: ABE

进口货物的收货人 出口货物的发货人 进出境物品的所有人

题目：下列选项中，属于关税纳税义务人的有( )。

解析：税法规定，关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]王先生在甲公司工作了15年，2015年10月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入120000元。甲公司所在地上年平均工资为20000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。

540

解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入超过当地上年职工平均工资3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过当地上年职工平均工资3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。找税率：(120000-20000)×3)÷12=5000（元），适用税率为3%。应纳税额=(5000-3500)×3%×12=540（元）

[单选题] 某市一内资空调生产企业为增值税一般纳税人，注册资本6000万元，职工人数1000人（其中残疾员工20人），2015年度有关生产经营业务如下： (1)全年实际占地共计60000平方米，其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，企业办医院占地1000平方米，企业办幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。 (2)销售空调取得不含税收入15000万元；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额6000万元、增值税1020万元；支付购进原材料的运输费用200万元，并取得运输公司开具的增值税专用发票。企业取得的相关凭证均通过主管税务机关的认证。 (3)产品销售成本为9000万元；销售费用2800万元，其中含广告费用2400万元；财务费用、管理费用共计2300万元（财务费用中含向其他非关联方企业借款4000万元所支付的全年利息费用240万元，管理费用中不含城镇土地使用税）。 (4)成本费用中含2015年度实际发生的合理的工资总额1440万元（每人均为1.44万元），工会经费30万元（已取得相应的工会经费拨缴款专用收据），职工福利费208万元，职工教育经费39.5万元。 (5)3月份该企业购进生产用机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业当年计提的折旧费7.6万元已结转至产品销售成本中。按照税法的规定，该设备应采用直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5%。（其他相关资料：城镇土地使用税年税额4元／平方米；同期同类银行贷款年利率4.5%；企业所得税税率25%。） 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额( )万元。

11.1

解析："三项经费"调增应纳税所得额=(30-1440×2%)+(208-1440×14%)+(39.5-1440×2.5%)=1.2+6.4+3.5=11.1（万元）。

[单选题]企业发生的以下业务，可以采用价税分别记账，增值税进项税额单独在“应交税费——应交增值税（进项税额）”中核算的是( )。

当期购进材料以备用于投资

解析：选项A不可以抵扣进项税，已抵扣的应作进项税额转出处理；选项B应通过“银行存款”和“其他应收款”科目核算；选项C购进食品油用于职工食堂不可以抵扣进项税；选项D可以抵扣。外购货物用于投资、分配、无偿赠送的情形下视同销售，可以抵扣进项税额。

[单选题]在下列选项中属于我国法定的民事证据种类的是（）。

电子数据

解析：本题考核民事诉讼的证据种类。原始证据是证据分类中的类别，而非法定的证据种类。所以选项A错误。被害人陈述是刑事诉讼中的证据种类，而非民事诉讼中的证据种类。所以选项C错误。现场笔录是行政诉讼中的证据种类，而非民事诉讼中的证据种类。所以选项D错误。

[单选题]某市的一家商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2016年9月有关生产经营情况如下： 　　(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得含税收入0.468万元，销售其他贵重首饰取得零售收入14.04万元；服装部销售服装取得不含税收入600万元。 　　(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付不含税购货运费20万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11.9万元，支付购货运费2万元。 　　(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付不含税运费0.4万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票。该商场将其中的3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。 　　(4)出租柜台取得含税租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。 　　(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。(本月取得的增值税专用发票均在本月认证并抵扣) 　　根据上述资料，回答下列问题：

该商场应缴纳城建税及教育费附加为( )万元。

3.36

[单选题] 约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2015年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下： (1)每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元。 (2)2015年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元。（不考虑其他税费） (3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。 (4)从境内外商投资企业取得红利12000元。 (5)2015年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月1日离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。 (6)10月份取得境内非任职的某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。 根据上述资料，回答下列问题：

2015年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税( )元。

100060

解析：全年应缴纳个人所得税=7805×12+3600+2800=100060（元）

[多选题]下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（ ）。

存货跌价准备

持有至到期投资减值准备

可供出售债务工具减值准备

解析：选项A，商誉的减值准备不得转回；选项D，可供出售权益工具减值准备通过资本公积转回允许转回的金额。

[单选题]下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。

在境内开采有色金属矿产品的企业

解析：资源税纳税人是在境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。不包括销售、进口和境外开采。