[单选题]某公司和银行签订融资租赁协议，合同规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某企业购进设备价值500万元，该公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归该公司，则该公司就该业务应纳印花税为( )元。

正确答案 ：B

300

解析：对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=200×3×0.05‰×10000=300（元）。

[多选题]关于耕地占用税的说法，正确的有( )。

正确答案 ：ACD

耕地占用税在占用耕地环节一次性课征

耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%

占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

解析：选项A、C、D均符合政策规定；选项B不正确，耕地占用税不是按年课征，是一次性征收；选项E不正确，已缴纳的耕地占用税可以退还。

[多选题]下列各项负债中，其计税基础为零的有( )。

正确答案 ：CE

因确认保修费用形成的预计负债

因合同违约确认的预计负债

解析：负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。因确认保修费用形成的预计负债、因合同违约确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可税前列支的金额=0；选项A、B和D，账面价值=计税基础。

[单选题]下列关于两项资产组合风险分散情况的说法中，错误的是（ ）。

正确答案 ：A

当收益率相关系数为0时，不能分散任何风险

解析：只要收益率相关系数小于1，资产组合都是可以分散风险的，所以选项A不正确。

[多选题]根据行政复议法律制度的规定，公民、法人或其他组织在申请行政复议时，对具体行政行为所依据的规定一并提出审查申请，行政复议机关的正确做法有（）。

正确答案 ：ACE

行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理

无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理

处理期间，中止对具体行政行为的审查

解析：一经转送，时限就由“30日”变为“60日”，需要区别一下。

[单选题]关于行政处罚的设定，下列说法中正确的是（）。

正确答案 ：A

济南市人大制定的地方性法规可以设立暂扣企业营业执照的处罚

解析：本题考核行政处罚的设定。广州市政府的规定限缩了上位法规定的给予行政处罚的幅度范围，该设定无效。所以选项B错误。商务部制定的规章可以设定警告和一定数额罚款的处罚。所以选项C错误。限制人身自由的行政处罚是法律的绝对保留事项，国务院在任何情况下都不能设定。所以选项D错误。

[单选题] 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2016年9月发生下列经济业务： (1)从国外进口卷烟100标准箱(每条200支)，支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元； (2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)； (3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的增值税普通发票注明运费7725元，款项已付，货物已入库； (4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票，其中15%因管理不善被盗； (5)将上月购进的一批A种烟丝作为福利发给本厂职工，已知该批烟丝实际采购成本为18000元；将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元； (6)销售A牌卷烟200标准箱，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账； (7)销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元； (8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还； (9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。(进口卷烟关税税率20%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%) 根据上述资料，回答下列问题：

进口业务缴纳的税金合计为( )元。

正确答案 ：A

4246431.82

解析：业务(1)：关税=(165+15+12)×20%=38.4(万元) 　　每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=［(165+15+12+38.4)×10000÷(100×250)+0.6］÷(1-36%)=144.94(元)>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。 　　进口卷烟的消费税=［(165+15+12+38.4)×10000+100×150］÷(1-56%)×56%+100×150=2966454.55(元) 　　进口卷烟的增值税=［(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×17%］×10000=895977.27(元) 　　进口环节缴纳税金合计=38.4×10000(关税)+2966454.55+895977.27=4246431.82(元) 　　业务(2)：委托加工业务进项税=82000×17%=13940(元) 　　受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元) 　　业务(3)：支付运费取得增值税普通发票，不得抵扣进项税。 　　进项税=110000×17%=18700(元) 　　业务(4)：可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元) 　　业务(5)：外购烟丝发放福利、应作进项税转出处理。 　　进项税转出=18000×17%=3060(元) 　　烟丝赠送，视同销售，计算增值税和消费税。 　　销项税=20000×(1+5%)÷(1-30%)×17%=5100(元) 　　消费税=20000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=9000(元) 　　业务(6)：单条售价=12500÷250=50(元)，小于70元，消费税适用税率为36%。 　　销售A牌卷烟增值税销项税=200×12500×17%=425000(元) 　　销售A牌卷烟消费税=200×12500×36%+200×150=930000(元) 　　业务(7)：单条售价=30000÷250=120(元)，大于70元，消费税适用税率为56%。 　　销售B牌卷烟增值税销项税=150×30000×17%=765000(元) 　　销售B牌卷烟消费税=150×30000×56%+150×150=2542500(元) 　　业务(8)：押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。 　　销项税=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元) 　　消费税=7000÷(1+17%)×36%=2153.85(元) 　　业务(9)：单条售价=15000÷1.17÷250=51.28(元)，小于70元，消费税适用税率为36%。 　　销项税=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元) 　　消费税=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元) 　　综上，本期销项税合计=5100+425000+765000+1017.09+10897.44=1207014.53(元) 　　可抵扣进项税=895977.27+13940+18700+28900-3060=954457.27(元) 　　应纳增值税=1207014.53-954457.27=252557.26(元) 　　本期国内销售应纳消费税合计(不含委托加工业务涉及的消费税)=9000+930000+2542500+2153.85+23826.92=3507480.77(元) 　　卷烟厂应缴纳的城建税=(252557.26+3507480.77)×7%=263202.66(元)

[多选题]根据增值税规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有( )。

正确答案 ：ADE

有骗取出口退税记录的

未在规定期限内办理出口退(免)税登记的

财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误的

解析：对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单：①纳税信用等级评定为C级或D级；②未在规定期限内办理出口退(免)税登记的；③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的；④办理出口退(免)税登记不满一年的；⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；⑥有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的。

[多选题]税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有( )。

正确答案 ：CE

税收法律案的通过采取表决方式进行

以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本

解析：税收法律创制的程序包括有：一是税收法律案的提出，一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案；二是税收法律案的审议；三是税收法律案的通过，它是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过；四是税收法律案的公布。经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。

[单选题]税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的( )支付代售手续费。

正确答案 ：C

5%

解析：税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的5%支付代售手续费。

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