正确答案: A

18.9

题目：位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。 2016年1月发生以下业务： 　　(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10.2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用2.55万元。 　　(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。 　　(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费3.82万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。 　　(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 　　(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。 　　(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。 　　(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该企业所在地原煤的资源税税率6%，天然气资源税税率6%。) 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：(1)计算该企业当月的增值税进项税额，丢失货物不是发生在购入时，月末盘点发现时做进项税转出。当月增值税进项税额=10.2+8+(2.55+3.82)×11%=18.9(万元) 　　(2)计算该企业当月的增值税销项税额第3笔业务按照合同约定的金额计算销售额和销项税，原煤适用17%的增值税税率。第3笔销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(万元) 　　第4笔业务属于将自产产品用于职工福利和赠送，应视同销售计算销项税。 　　第4笔销项税=(200+500)×500×17%/10000=5.95(万元) 　　第5笔业务尽管暂不征收资源税，但是需要征收增值税，天然气适用13%的增值税税率。 　　第5笔销项税=25×13%=3.25(万元) 　　销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7(万元) 　　(3)计算该企业当月应缴纳的增值税丢失货物的进项税不能抵扣，应纳增值税=34.7-18.9+8×1/5=17.4(万元) 　　(4)计算该企业当月应缴纳的资源税原煤销售和视同销售原煤应纳资源税=［9000/3+(200+500)］×500×6%×(1-30%)÷10000=7.77(万元) 　　衰竭期煤矿开采的煤炭资源税减征30%；煤矿生产的天然气不缴纳资源税。

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[多选题]广西自治区某县公安局以超速驾驶为由给予冯某罚款200元，冯某不服向该县法院提起行政诉讼，关于本案的审理，下列说法不正确的有（）。

县公安局及其工作人员可以在特殊情形下，授意人民法院不受理本案

县政府负责人应当出庭应诉，不能出庭的，应当委托行政机关相应的工作人员出庭

解析：本题考核行政诉讼法的基本原则。《行政诉讼法》规定，人民法院应当保障公民、法人和其他组织的起诉权利，对应当受理的行政案件依法受理。行政机关及其工作人员不得干预、阻碍人民法院受理行政案件。被诉行政机关负责人应当出庭应诉。不能出庭的，应当委托行政机关相应的工作人员出庭。该题中行政机关是县公安局而不是县政府，因此应该是县公安局负责人应当出庭应诉。所以选项A说法正确，选项B、C说法错误。《行政诉讼法》规定，各民族公民都有用本民族语言、文字进行行政诉讼的权利。所以选项D说法正确。在少数民族聚居或者多民族共同居住的地区，人民法院应当用当地民族通用的语言、文字进行审理和发布法律文书。人民法院应当对不通晓当地民族通用的语言、文字的诉讼参与人提供翻译。所以选项E说法正确。

[多选题]下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有( )。

投资者的工资不得税前扣除

企业计提的各种准备金不得税前扣除

分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除

投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补

解析：企业发生的与生产经营直接相关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。