正确答案: ABC

复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比 编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动 计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析

题目：下列审计程序中属于应收账款分析程序的有（）。

解析：选项D属于细节测试，不是分析程序。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是（）。

B、直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示

解析：期末往来科目应做重分类调整，应收账款和预收账款的借方余额应在应收账款借方列示。

[多选题]下列关于销售交易内部核查程序的说法，正确的有（）。

A、将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易均经正确估价

B、将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当

C、检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否存在未在恰当期间及时开票的发运凭证，可以在一定程度上保证销售交易的记录及时

D、了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批

解析：本题考查的是销售与收款循环的内部控制与风险评估。选项A，登记入账的交易均经正确估价，单价和数量都有可能影响销售入账的金额，因此这项程序与估价有一定关联；选项B，从原始凭证可以判断计入的会计科目，因此与销售交易分类有一定关联；选项C，虽然销售发票日期与入账日期不一定相同，但开发票也通常是判定收入确认时点的比较重要的一个考虑方面，如果货早就发出去了，发票一直未开，那极有可能也会影响收入的登记入账的及时性；选项D说的是信用审批，说明之前对销售已经审批过了，因此选项D正确。

[多选题]下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()

计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标;并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异

复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因

在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性

解析：【该题针对“应收账款的审计”知识点进行考核】

[单选题]以下事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序是（）。

检查有关原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等

解析：选项D最有效。抽查与销售交易有关的原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等，可以验证应收账款的真实性。

[单选题]注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，无助于注册会计师判断分析的是（）。

复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比

解析：应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强，所以以此作为分析指标没有意义。

[多选题]以下关于销售与收款业务流程中，记录销售环节的控制活动与认定的说法中，正确的有（）。

对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制

定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告

独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性

根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票记录销售业务

解析：注册会计师应当了解和评价记录销售的控制程序包括以下内容：（1）只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售业务（选项D）；（2）控制所有事先连续编号的销售发票；（3）独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性（选项C）；（4）记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离；（5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生（选项A）；（6）定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性；（7）定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告（选项B）。