正确答案: BCD

甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认 甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用 甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用

题目：甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（）。

解析：甲公司个别报表上确认的商誉金额=14000-［12600-(12600-9225)×25%］=2243.75(万元) 【提示】甲公司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以吸收合并产生的商誉应在甲公司个别报表中确认，其计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是计入当期损益的金额

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学习资料的答案和解析：

[单选题]A公司2013年12月31日购入价值400万元的设备一台，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。税法与会计规定的预计使用期限和预计净残值相同。A公司适用的所得税税率为25%。2015年A公司因该设备应确认的递延所得税负债发生额为（）万元。

4（贷方）

解析：2015年会计上计提折旧=400÷5=80（万元），按税法规定计提折旧=（400-400×40%）×40%=96（万元），应确认递延所得税负债发生额（贷方）=（96-80）×25%=4（万元）。

[单选题]甲公司20×4年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价975元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于20×4年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至20×4年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理，甲公司因销售A产品于20×4年度确认的递延所得税费用是（）。

-0.45万元

解析：20×4年12月31日确认估计的销售退回，确认的预计负债=400×(975-750)×20%=18000（元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产4500元，即递延所得税费用为-0.45万元。

[单选题]甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计入应纳税所得额。假定企业在20×2年年初开始正常生产经营活动，该项费用支出在20×2年年末的计税基础为（）。

400万元

解析：如果将该项费用视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，20×2年末其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。