正确答案: D

2.77

题目：某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，2015年10月生产经营情况如下： 　　(1)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额340万元；从B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税额23.8万元，支付运输单位不含税运费10万元取得了增值税专用发票，运输途中损失了4%，经查属于非正常损失；从小规模纳税人处购进劳保用品.取得税务机关代开的增值税专用发票，注明销售额100万元。 　　(2)将一批成本为87万元的烟叶运往A企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。 　　(3)进口一批烟丝，支付货价26万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计4万元，关税税率40%，将货物从海关监管区运至本厂仓库发生不含税运输费用0.7万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；进口一辆商务客车用于企业经营，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行。 　　(4)本月生产领用外购及进口已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200标准箱。向商场销售卷烟400标准箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入1960万元。向烟酒专卖店销售卷烟500标准箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得含税销售额702万元，包装费8.19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%。 　　(5)将6标准箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票；采取预收款方式销售8标准箱卷烟，本月收取预收款40万元，双方约定于下月15日发货。 　　(6)本月没收卷烟逾期包装物押金14.8万元；另外将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1标准箱卷烟分给职工作福利。 　　(7)月初将100标准箱卷烟移送本市自设非独立核算门市部用于销售，非独立核算门市部本月对外销售了56标准箱，取得增值税专用发票上注明销售额280万元。 　　(8)将9月份委托加工收回的雪茄烟，全部接装过滤嘴对外销售，共取得零售收入40.95万元；销售本厂2009年2月份购入的小轿车一辆，取得收入共计12万元。 　　假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存取得增值税专用发票的外购烟丝买价35万元。 　　本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。 　　根据上述资料，回答下列问题：

解析：业务(1)：增值税进项税=340+(23.8+10×11%)×(1-4%)+100×3%=366.90(万元) 　　从小规模纳税人处购入劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，进项税额可以抵扣。 　　业务(2)： 　　A企业代收代缴消费税=(87+10)÷(1-30%)×30%=41.57(万元) 　　加工费用的进项税=10×17%=1.7(万元) 　　业务(3)：进口烟丝的关税=(26+4)×40%=12(万元) 　　进口烟丝的消费税=(26+4+12)÷(1-30%)×30%=18(万元) 　　进口烟丝的增值税=(26+4+12)÷(1-30%)×17%=10.20(万元) 　　进口烟丝的运费可抵扣进项税=0.7×11%=0.08(万元) 　　进口商务客车关税=(20+20×5%)×(1+3‰)×25%=5.27(万元) 　　进口商务客车的消费税=［(20+20×5%)×(1+3‰)+5.27］÷(1-5%)×5%=1.39(万元) 　　进口商务客车的增值税=［(20+20×5%)×(1+3‰)+5.27］÷(1-5%)×17%=4.71(万元) 　　进口商务客车应缴纳车辆购置税=［(20+20×5%)×(1+3‰)+5.27］÷(1-5%)×10%=2.77(万元) 　　业务(4)：销项税=(2000+2500+3.51÷1.17+702÷1.17+8.19÷1.17)×17%=868.7(万元) 　　消费税=(2000+2500+3.51÷1.17)×56%+(702+8.19)÷1.17×36%+(400×150+500×150)÷10000=2753.7(万元) 　　业务(5)：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天。 　　进项税=5.1(万元) 　　销项税=6×200×250×17%÷10000=5.1(万元) 　　消费税=6×210×250÷10000×56%+6×150÷10000=17.73(万元) 　　业务(6)：销项税=14.8÷1.17×17%+(50×200+1×250×200)×17%÷10000=3.17(万元) 　　消费税=14.8÷1.17×56%+(50×200×56%+50×0.6+1×250×200×56%+150)÷10000=10.46(万元) 　　业务(7)：应纳销项税=280×17%=47.6(万元) 　　应纳消费税=280×56%+56×150÷10000=157.64(万元) 　　纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。 　　业务(8)：应纳销项税=40.95÷1.17×17%=5.95(万元) 　　应纳消费税=40.93÷1.17×36%=12.6(万元) 　　卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。 　　销售已使用过小轿车应纳增值税税额=12÷(1+3%)×2%=0.23(万元) 　　可抵扣消费税=2000×30%+18+20×30%-35×30%=613.50(万元) 　　应纳消费税=2753.7+17.73+10.46+157.64+12.6-613.50=2338.63(万元) 　　卷烟厂本期销项税=868.7+5.1+3.17+47.6+5.95=930.52(万元) 　　卷烟厂本期可抵扣进项税=10.2+0.08+1.7+366.90+-1.71+5.1=388.69(万元) 　　卷烟厂本期应缴纳的增值税=930.52-388.69+0.23=542.06(万元)

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[单选题] 甲公司2012年年初的负债总额为6000万元，资产总额是13000万元，本年所有者权益增长额是11000万元，年末资产负债率为40%，负债的年均利率为8%，销售净利率为10%，净利润为1200万元，经营现金净流量为1500万元，适用的所得税税率为25%。（假设不考虑资本化利息） 根据上述资料，回答下列问题。

2012年的总资产周转率为（ ）。

55.81%

解析：销售收入=净利润/销售净利率=1200/10%=12000（万元）期末资产总额=期末所有者权益+期末负债=18000+12000=30000（万元）平均资产总额=（13000+30000）/2=21500总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额=12000/21500×100%=55.81%

[多选题]下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有( )。

固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量

交易性金融资产按照公允价值计量

存货按照成本与可变现净值孰低计量

解析：持有至到期投资按照摊余成本计量，选项B不正确；应收款项减值可以转回，不是按账面价值（账面余额-坏账准备）与其预计未来现金流量现值孰低计量，选项E不正确。

[多选题]2015年7月7日，甲企业向乙企业购买彩电2000台，8月8日，甲企业的破产申请由人民法院受理，下列各项情形中，乙企业可行使取回权的有（）。

7月10日甲企业支付20%货款，乙企业于次日发货但尚未到达甲企业

7月25日乙企业通知承运人中止运输，8月10日货物仍送达甲企业，但甲企业尚未支付货款

解析：（1）选项ABC:人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且“未付清全部价款”的，出卖人可以取回在运途中的标的物。（选项A正确、选项B错误）但是，管理人可以支付全部价款，请求出卖人交付标的物。（选项C不能主张取回）。（2）选项D:通过通知承运人或者实际占有人中止运输、返还货物、变更到达地，或者将货物交给其他收货人等方式，对在运途中标的物主张了取回权但未能实现，或者在货物未达管理人前已向管理人主张取回在运途中标的物，在买卖标的物到达管理人后，出卖人向管理人主张取回的，管理人应予准许。（3）选项E：出卖人对在运途中标的物未及时行使取回权，在买卖标的物到达管理人后向管理人行使在运途中标的物取回权的，管理人不应准许。

[单选题]居民企业A2010年以1000万元投资居民企业M，取得M企业30%的股权。2016年1月经M企业股东会批准，A企业决定撤资，撤资时M企业累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A企业撤资分得银行存款2000万元。则A企业该业务应缴纳企业所得税( )万元。

25

解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。A企业取得的银行存款2000万元中，1000万元应确认为投资收回；3000×30%：900（万元），应确认为股息所得，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；2000-1000-900=100（万元），剩余的100万元应确认为投资资产转让所得。A企业该业务应缴纳企业所得税=100×25%=25（万元）。

[单选题]2009年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为( )万元。

6.75

解析：个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，2009年个体工商户销售（营业）收入=40+5=45（万元），则该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额=销售（营业）收入×15%=45×15%=6.75（万元）。