正确答案: D

收到代销清单时

题目：在支付手续费的代销方式下，委托方确认销售收入的时间是( )。

解析：在支付手续费的代销方式下，委托方确认销售收入的时间是收到代销清单时。

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[单选题]事业单位在进行财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是( )。

冲减事业支出

解析：本题考核事业单位材料的相关处理。事业单位发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢余或损耗的，按照实际成本作增加或减少材料处理；同时，属于经营用材料相应冲减或增加经营支出，属于事业用材料相应冲减或增加事业支出。

[单选题]中国公民王某2014年3月工资收入3800元，另有5项收入： （1）领取了上年度年终奖金20400元；（2）一次取得建筑工程设计费30000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；（3）取得利息收入5000元，其中国库券利息2000元，单位集资利息3000元；（4）取得省人民政府颁发科技奖20000元；（5）转让一项专有技术使用权，取得收入20000元；该专有技术的研发成本是10000元。 要求：根据上述资料，计算回答下列问题：

王某3月工资和奖金收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。

2025

解析：1.工资薪金所得应缴纳的个人所得税=（3800-3500）×3%=90（元）。年终奖金的计算为：20400÷12=1700（元），适用税率为10%，速算扣除数105，应纳个人所得税为：20400×10%-105=1935（元）。工资和奖金合计应纳个人所得税=90+1935=2025（元）。 2.①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000（元）。②考虑捐赠因素时，可以扣除的捐赠限额=24000×30%=7200（元），小于实际的捐赠额，那么只能在税前扣除7200元，所以应纳税所得额=24000-7200=16800（元）。③设计费收入应纳个人所得税=16800×30%-2000=3040（元）。 3.①国库券利息收入2000元免税。②集资利息收入应纳税额=3000×20%=600（元）。 4.省人民政府颁发的科技奖20000元免税。 5.转让专有技术使用权按照特许权使用费所得征收个人所得税，应纳税额=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。

[单选题] A企业为增值税一般纳税企业，本年4月1日"应交税费--应交增值税"账户有借方余额2250元；该企业4月份发生的有关业务如下（所有款项均通过银行收付）： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税税额为3400元，款项已付，所购材料已验收入库。 （2）销售商品一批，价款100000元，增值税为17000元。 （3）本月仓库大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1000元计算的增值税为170元（符合资本化条件）。 （4）以库存商品向股东支付7000元股利。该批库存商品成本7000元，按计税价格10000元计算的增值税为1700元。 （5）月末原材料盘亏300元，转出增值税51元，经查明属于管理不善造成的被盗损失。 （6）交纳本月份增值税12000元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

根据资料（1）至（6），A企业2015年4月确认进项税额（ ）元。

3400

解析：6.进项税额=3400元销项税额=17000+1700=18700（元） 应交的增值税额=-2250-3400+17000+170+1700+51=13271（元） 未交的增值税额=13271-12000=1271（元） 相关的会计分录 ①借：原材料 20000 应交税费--应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 ② 借：银行存款 117000 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 17000 主营业务收入 100000 ③ 借：在建工程 970 贷：库存商品 800 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 170 ④ 借：应付股利 8700 贷：主营业务收入 7000 应交税费--应交增值税（销项税额） 1700 借：主营业务成本 7000 贷：库存商品 7000 ⑤ 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 351 贷：原材料 300 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 51 借：管理费用 351 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 351 ⑥ 借：应交税费--应交增值税（已交税金） 12000 贷：银行存款 12000

[多选题]对于随同商品出售而不单独计价的，企业应按实际成本计入销售费用。（ ）

解析：题干表述正确。

[多选题] 2010年4月6日，甲公司为履行与乙公司的买卖合同，签发一张由本公司承兑的商业汇票交付乙公司，汇票收款人为乙公司。到期日为10月6日，4月14日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司，9月8日，丙公司持该汇票向其开户银行Q银行办理贴现，该汇票到期后，Q银行向异地的甲公司开户银行P银行发出委托收款，P银行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未发货为由拒绝付款。

下列当事人中，属于该汇票债务人的是( )

甲公司

乙公司

丙公司

解析：1.汇票的付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。商业承兑汇票的承兑人为付款人，本题承兑人为甲公司，因此付款人为甲公司。 2.背书分为转让背书和非转让背书，转让背书是指以转让票据权利为目的的背书。本题中，只有乙公司背书行为和丙公司贴现行为都是以转让票据权利为目的的，是属于转让背书。选项A的表述是出票行为，并非背书行为;选项D的表述是“委托收款”，是背书人委托被背书人行使票据权利的背书。 3.汇票债务人包括出票人、承兑人、背书人。 4.根据规定，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期，本题中，由于是在异地，贴现天数应该再另加3天的划款日期，即9月8日～10月5日的基础上再加3天，一共是31天。 5.根据规定，票据债务人不得以基础关系的抗辩事由对抗善意持票人，选项A的表述错误，选项C的表述正确;甲公司作为承兑人应当对Q银行承担第一付款责任，因此选项B的说法错误;贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款。不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款。贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款，因此选项D的说法正确。