正确答案: B

减免税款

题目：营改增一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费――应交增值税”科目下的（）专栏进行核算。

解析：营改增一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费――应交增值税”科目下的“减免税款”专栏进行核算。

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[单选题]某工业企业，2014年12月将自有房产对外转让，取得收入300万元。则营业税的会计处理应当是（）。

借：固定资产清理15贷：应交税费——应交营业税15

解析：不动产的固定资产转让应当通过固定资产清理进行核算。所以，房产转让按税法规定计算的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费--应交营业税”科目。

[单选题]企业发生的以下业务，可以采用价税分别记账，增值税进项税额单独在“应交税费应交增值税（进项税额）”中核算的是（）。

当期购进材料以备用于投资

解析：选项A不可以抵扣进项税，已抵扣的应作进项税额转出处理；选项B应通过“银行存款”和“其他应收款”科目核算；选项C购进食品油用于职工食堂不可以抵扣进项税；选项D可以抵扣。外购货物用于投资、分配、无偿赠送的情形下视同销售，可以抵扣进项税额

[多选题]某工业企业为上市公司，2014年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（）。（假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）

将自产的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）

将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）

将自产的产品用于抵债：借：应付账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）

解析：选项B属于非正常损失，其对应的进项税做转出处理。借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额转出）选项C属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）

[多选题]某白酒生产企业（一般纳税人）向当地商城销售其他酒，随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还，针对该项包装物涉及的会计处理包括（）。（其他酒的消费税税率为10%）

收到押金时：借：银行存款10000贷：其他应付款10000

收取时计算销项税额和消费税：借：其他应付款2307.69贷：应交税费-应交消费税854.7应交税费-应交增值税（销项税额）1452.99

包装物押金逾期：借：其他应付款7692.31营业税金及附加854.7贷：其他业务收入8547.01

解析：出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；酒类（啤酒、黄酒除外）包装物押金的处理比较特殊，收取时押金就要缴纳增值税和消费税，待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目；这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。

[多选题]某商场（一般纳税人）2013年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有（）。

从农民手中收购鸡蛋直接用于销售，开具收购凭证上注明的价款是10万元借：库存商品8.85应交税费应交增值税（进项税额）1.15贷：银行存款10

从电视机厂（一般纳税人）采购电视机，约定销售100台电视机以上，电视机厂返利500元／台，当月销售300台电视机，已经取得返利款借：银行存款15贷：主营业务成本12.45应交税费-应交增值税（进项税额转出）2.55

从农场采购牛奶1000吨，支付价款80万元，按规定开具了农产品收购凭证借：库存商品80贷：银行存款80

从毛巾厂（小规模纳税人）购进毛巾、枕巾、浴巾各5000条，转账支票支付价款20万元，取得税务机关代开的增值税专用发票借：库存商品18.87应交税费应交增值税（进项税额）1.13贷：银行存款20

解析：选项A是错误的，对蔬菜鲜活肉蛋产品在批发，零售环节免征增值税，这样蔬菜鲜活肉蛋产品的进项税额就不能抵扣。选项C是错误的，销售返利．应按不含税金额计算应冲减的进项税额，所以冲减进项税额＝15÷（1+17%）×17%＝2.18（万元）；选项D是错误的，纳税人从农业生产者手中购进的免税农产品可以根据取得的取得农产品收购凭证注明的价款乘以13%计算抵扣进项税额，所以可以抵扣的进项税额＝80×13%＝10.40（万元），计入商品入账价值的金额＝80-10.40＝69.60（万元）；选项E是错误的，从小规模纳税人购进的货物，如果取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额，但是税务机关代开的增值税专用发票应该采用小规模纳税人企业的征收率作为税率。从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率统一为3%，因此，可以抵扣的进项税额＝20÷（1+3%）×3%＝0.58（万元）。

[多选题]某商业企业（增值税一般纳税人）2014年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入94730元。同时，该批金银首饰配以精美的包装礼盒单独销售，收取含税价款2340元。2014年10月采取“以旧换新”方式销售纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元。该企业上述业务涉及消费税的会计处理正确的有（）。

向消费者个人销售金银首饰负担的消费税借：营业税金及附加4048.29贷：应交税费-应交消费税4048.29

单独计价的包装盒负担的消费税借：营业税金及附加100贷：应交税费-应交消费税100

以旧换新业务应缴纳的消费税借：营业税金及附加854.7贷：应交税费-应交消费税854.7

解析：金银首饰销售应纳消费税＝94730÷（1+17%）×5%＝4048.29（元）包装物销售应纳消费税＝2340÷（1+17%）×5%＝100（元）以旧换新业务的消费税＝10×2000÷1.17×5%＝854.7（元）会计处理：借：营业税金及附加4048.29贷：应交税费-应交消费税4048.29借：营业税金及附加100贷：应交税费-应交消费税100借：营业税金及附加854.7贷：应交税费-应交消费税854.7

[单选题]一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费――应交增值税”（）明细专栏核算，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

营改增抵减的销项税额

解析：应该新设应交税费――应交增值税（营改增抵减的销项税额）专栏，用于用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。