正确答案:

题目：甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：

解析：1.甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额=60×4.5=270（万元）2.2011年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额=（7-4.5）×60×25%=37.5（万元）2011年存货抵消处理如下：①未实现内部销售利润的抵消处理：借：营业收入750贷：营业成本570存货180②存货跌价准备的抵消处理：借：存货存货跌价准备30贷：资产减值损失30③递延所得税资产的抵消处理：借：递延所得税资产（180-30）×25%=37.5贷：所得税费用37.53.2012年存货抵消处理①未实现内部销售利润的抵消处理：借：未分配利润-年初180贷：营业成本180借：营业成本90贷：存货[30×（7.5-4.5）]90②存货跌价准备的抵消处理：借：存货-存货跌价准备30贷：未分配利润-年初30借：营业成本（30×30/60）15贷：存货-存货跌价准备15借：存货-存货跌价准备60贷：资产减值损失60③递延所得税资产的抵消处理：借：递延所得税资产37.5贷：未分配利润-年初37.5借：所得税费用33.75贷：递延所得税资产[（90-30+15-60）×25%-37.5]33.75从上述分录可知，甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额=-90+30-15+60=-15（万元）4.2012年末甲公司因上述内部交易而调整抵消递延所得税的金额=37.5-33.75=3.75（万元）

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[多选题]下列有关合并财务报表的抵消处理方法表述中，正确的有（）。

母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵消"归属于母公司所有者的净利润"

子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在"归属于母公司所有者的净利润"和"少数股东损益"之间分配抵消

子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的持股比例在"归属于母公司所有者的净利润"和"少数股东损益"之间分配抵消

母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货、固定资产等资产的，在抵消销售商品的营业成本和营业收入的同时，应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵消

解析：选项D，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。

[单选题]甲公司持有B公司90%股份（系2014年以前取得），能够控制B公司的财务和经营政策。甲公司与B公司2014年度有关资料如下：（1）2014年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元，价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元。2014年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为2.2万元，年末结存W商品50件。2014年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元。（2）2014年7月1日，B公司出售一项专利给甲公司。该项专利在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利后，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利摊销计入管理费用。2014年12月31日该项无形资产（专制权）未发生减值迹象。 至2014年12月31日，甲公司尚未支付该笔专利款500万元。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。根据资料（2），2014年12月31日合并报表中应抵消应收账款项目的金额为（）万元。

440

解析：应抵消应收账款项目金额=500-60=440（万元）。

[多选题]下列表述中，表明一方可能是投资方的实质代理人的情况有（）。

投资方的关联方

因投资方出资或提供贷款而取得在被投资方中权益的一方

没有投资方的财务支持难以获得资金支持其经营的一方

与投资方具有紧密业务往来的一方

解析：选项B，企业存货的保管人员属于企业内部的人员，并不能代表企业的决策，不属于实质代理人。

[多选题]下列关于处置子公司部分股权且不丧失控制权的会计处理的表述中正确的有（）。

母公司个别财务报表作为长期股权投资处置，处置损益计入投资收益

合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产差额部分计入资本公积（股本溢价或资本溢价）

解析：选项B，处置后因不丧失控制权所以个别财务报表采用成本法核算长期股权投资；选项C，合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产差额部分计入资本公积（股本溢价或资本溢价）。