正确答案: B

员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

题目：下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理错误的是（）。

解析：员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列关于企业所得税扣除项目的表述中，错误的是（）。

企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，准予直接在企业所得税前扣除

解析：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前扣除。

[单选题]下列关于企业技术开发费用的审核要点的说法中，不正确的是（）。

工业企业为开发新产品、新技术、新工艺而发生的加计扣除额，当年不足抵扣的，可以无限期结转抵扣

解析：工业企业为开发新产品、新技术、新工艺而发生的加计扣除额，当年不足抵扣的，可以在5年内结转抵扣。

[单选题]个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的应（）。

由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例

解析：个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

[单选题]杨某是自由撰稿人，2014年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2014年杨某应缴纳个人所得税（）元。

8000

解析：稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝4480（元）小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税＝50000×（1-20%）×20%＝8000（元）。

[多选题]以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。

出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

离退休人员从原任职单位取得的离退休工资以外的过节费

解析：选项A，按“其他所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C，按“股息、红利所得”缴纳个人所得税。

[多选题]税务师接受委托审核某企业2014年纳税情况，企业发生的下列支出，在企业所得税税前，可以享受加计扣除的情形有（）。

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

解析：创业投资企业从事周家重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

[多选题]下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（）。

个体工商户的生产经营所得

对企事业单位承包经营所得

个人独资企业和合伙企业的所得

解析：个人所得税可以实行按年计征、分期预缴的是个体工商户的生产经营所得、对企事业单位承包经营所得、个人独资企业和合伙企业的所得。

[多选题]范先生予2014年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期1年，全年租金收入360000元。为使该住房顺利出租，6月份发生有真实、合法凭证的修缮费用5000元。下列项目计算正确的有（）。

全年应纳营业税2700元

全年应纳房产税7200元

每月可以扣除修缮费用800元

全年应纳个人所得税13202.4元

解析：根据财税[2008]24号文的规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。（1）全年应纳营业税＝360000÷2×3%×50%＝2700（元）（2）全年应纳城市维护建设税＝2700×7%＝189（元）（3）全年应纳教育费附加＝2700×3%＝81（元）（4）全年应纳房产税＝180000×4%＝7200（元）（5）全年合计应纳税费＝9700+189+81+7200＝10170（元），平均每月1695元。（6）财产租赁所得按月计征，因每月的租赁收入为30000元，因此除每月可以扣除1695元的税费，每月可以扣除修缮费用800元。全年应纳个人所得税＝（30000-1695-800）×（1-20%）×10%×6＝13202.4（元）