正确答案: CD

固定资产盘亏净损失 公益性捐赠支出

题目：下列各项中，应计入营业外支出的有( )。

解析：计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏净损失应计入管理费用；固定资产盘亏净损失和公益性捐赠支出应计入营业外支出。

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[单选题]事业单位的会计要素分为( )。

资产、负债、净资产、收入和支出

解析：企业会计要素分为6大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润：事业单位的会计要素分为5大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。

[多选题]事业单位在有融资租入固定资产的情况下，如存在尚未付清的租赁费，则资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字不相等。( )

解析：本题考查事业单位融资租入固定资产。

[多选题]企业取得的可供出售金融资产应按照取得的金融资产的公允价值进行计量，取得时所发生的交易费用应通过投资收益进行核算。（ ）

解析：根据企业会计准则规定，企业取得的可供出售金融资产应按照取得的金融资产的公允价值进行计量，所发生的交易费用则也应计入可供出售金融资产的初始入账金额，而是计入当期投资收益。

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，其材料按计划成本进行核算。甲材料单位计划成本为20元。该企业3月份有关甲材料收发等资料如下（假设该企业只有甲材料）： （1）"原材料"账户月初借方余额为50000元，"材料成本差异"账户月初有借方余额800元，"材料采购"账户月初有借方余额16380元。 （2）3月6日，企业上月已付款的甲材料已经运达企业，验收入库，实收680千克。收到对方开具的增值税专用发票上注明的购买价款为14000元，增值税税额为2380元。 （3）3月10日，企业从外地购入甲材料500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元，企业开出商业承兑汇票一张，材料尚未到达企业。 （4）3月25日，3月10日购入的甲材料到达企业，验收入库时发现短缺10千克，经查明为运输途中的合理损耗。 （5）3月31日，企业汇总本月发料凭证。本月共发出甲材料3000千克，其中：生产产品领用2500千克；生产车间管理领用500千克。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据上述资料，甲公司2012年3月31日计算本月材料成本差异额为（ ）元。

1400

解析：1.3月6日收到甲材料按计划成本13600元计入"原材料"。 借：原材料 13600 贷：材料采购 13600 材料成本差异=14000-13600=400（元）（超支） 借：材料成本差异 400 贷：材料采购 400 借：应交税费--应交增值税 2380 贷：材料采购 2380 2.3月10日采购材料 借：材料采购 10000 应交税费--应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付票据 11700 3.3月25日材料到达企业，按实际入库数量490千克的计划成本9800元计入"原材料"。 借：原材料 9800 贷：材料采购 9800 材料成本差异=10000-9800=200（元）（超支） 借：材料成本差异 200 贷：材料采购 200 4.生产等领用材料 借：生产成本 50000 制造费用 10000 贷：原材料 60000 5.月末计算材料成本差异额=800+（400+200）=1400（元） 6.月末计算材料成本差异率=1400÷[50000+（13600+9800）] ×100%=1.907% 7.发出材料应分摊的差异=3000×20×1.907%=1144.2（元） 借：生产成本 953.5 制造费用 190.7 贷：材料成本差异 1144.2 本期发出材料实际成本=3000×20+1144.2=61144.2（元） 月末结存材料的计划成本=50000+23400-60000=13400（元） 月末结存材料应分摊的差异=14000-1144.2=255.8（元） 月末结存材料的实际成本=13400+255.8=13655.8（元）

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2014年10月发生如下业务： (1)10月3日，向乙公司赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。 (2)10月15日，向丙公司销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。 (3)10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并与当日退回了相关货款。 (4)10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。 (5)10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

关于资料(1)，下列表述正确的是（ ）。

赊销产品在发出商品时确认收入

解析：1.2013年10月甲公司发生的费用：(100×20000)+500000-(40×20000)+(36890+15810)＝1752700(元)。2013年10月甲公司应记入“营业税金及附加”科目的金额＝36890+15810＝52700(元)。故选项A、C正确。 2.权责发生制下，由于是下年租金，因此确认预收账款；收付实现制下，只要收到款项即应确认收入。 3.销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专用发票，因此可以抵减应交税费。 4.选项A，预收账款时确认负债；选项D，在实际发出材料时确认收入并结转成本。 5.赊销商品可以确认收入，在发出商品时确认收入。故选项C正确。

[多选题]下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有( )。

平行结转分步法不计算各步骤所产半成品的成本

逐步结转分步法需要计算各步骤完工产品成本和在产品成本

品种法下，月末存在在产品的，应将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配

分批法下，批内产品同时完工的，月末不需将生产费用在完工产品与在产品之间分配

解析：ABCD均正确。

[多选题]根据消费税法律制度的规定，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。（ ）

解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下： (1)销售一辆定制小汽车取得合理含税价款234000元，另收取手续费35100元。 (2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元／辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元／辆，平均销售价格15万元／辆、最低销售价格为14万元／辆。 (3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预售款，15日发出小汽车，20日开具发票。 (4)生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。 已知，小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（ ）。

7月15日

解析：1.手续费属于价外费用，应并入销售额征税。故甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额＝(234000+35100)÷(1+17%)×5%＝11500(元)。 2.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。故甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额＝20×16×5%＝16(万元)。 3.采用预收款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。 4.纳税人将自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，需依法纳税。