正确答案: ABDE

甲公司2009年末因该项无形资产产生的暂时性差异为380万元 甲公司2009年末递延所得税资产余额为0 甲公司2009年末应交所得税为1195万元 甲公司2009年所得税费用为1195万元

题目：甲公司自2009年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度研发支出为1200万元，其中费用化的支出为400万元，资本化支出800万元，2009年7月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2009年度实现利润总额5000万元，适用的所得税率为25%，税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司正确的会计处理为()

解析：账面价值=800-800÷10×6/12=800-40=760(万元)计税基础=800×150%-800×150%÷10×6/12=770×150%=1140(万元)可抵扣暂时性差异=380(万元)自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。2009年末应交所得税=(5000-400×50%-40×50%)×25%=1195(万元)或=(5000-400×50%+40-800×150%÷10×6/12)×25%=1195(万元)【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债,所得税费用的确认和计量,暂时性差异的判断”知识点进行考核】

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]A公司有关金融资产资料如下：(1)A公司对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。其中1个月内计提准备比例1%，1个月以上逾期应收账款计提准备比例5%;2010年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元。(2)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有至到期投资发生了减值，年末确认损失前的摊余成本为532.81万元，未来2年内的现金流量现值为425.94万元，实际利率为5%。(3)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(债券)发生了减值，年末确认损失前的账面价值为5000万元(其中成本为5100万元，公允价值变动减少100万元)，年末公允价值为4800万元。实际利率为5%。(4)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(股票)发生了减值，年末确认损失前的账面价值为6000万元(其中成本为5800万元，公允价值变动增加200万元)，年末公允价值为4800万元。要求：

解析：A选项，“坏账准备”科目余额=300×1%+300×5%=18(万元);正确。B选项，“持有至到期投资减值准备”科目余额=532.81-425.94=106.87(万元);正确。C选项，可供出售金融资产(债券)确认资产减值损失=5000-4800+100=300(万元);正确。会计分录：借：资产减值损失(200+100)300贷：可供出售金融资产(5000-4800)200资本公积100D选项，可供出售金融资产(股票)确认资产减值损失=6000-4800-200=1000(万元);不正确。正确会计处理：借：资产减值损失(1200-200)1000资本公积200贷：可供出售金融资产(6000-4800)1200

[单选题]下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，不正确的是()

按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用中反映

解析：企业(如商品流通企业)在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益。所以选项C的处理是错误的。【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】