正确答案: BCD

应将A、B和C认定为一个资产组 应将A认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值 应将A、B和C认定为三个资产组

题目：甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由工厂B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售（如果将产品从工厂B运到C所在洲更加方便的话）。工厂B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。假定工厂A生产的产品（即组件）存在活跃市场，下列说法中错误的有（　）。

解析：【答案】BCD【解析】A可以认定为一个单独的资产组，因为生产的产品尽管主要用于B或者C进行组装，但是由于该产品存在活跃市场，可以带来独立的现金流量，因此通常应当认定为一个单独的资产组。在确定其未来现金流量的现值时，公司应当调整其财务预算或预测，将未来现金流量的预计建立在公平交易的前提下A生产产品的未来价格最佳估计数，而不是其内部转移价格。对于B和C而言，即使B和C组装的产品存在活跃市场，B和C的现金流人依赖于产品在两地之间的分配。B和C的未来现金流人不能单独地确定。因此，B和C组合在一起是可以认定的、可产生基本上独立于其他资产或者资产组的现金流人的资产组合。B和C应当认定为一个资产组。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某工业投资项目，预计第一年有关的流动资产需用额6000万元，流动负债需用额3000万元；第二年有关的流动资金需用额为4500万元，流动负债需用额1500万元，则第二年的流动资金增加额应为（　　）万元。

1500

解析：第一年流动资金需用额=6000-3000=3000(万元)，根据题中已知条件可知第二年流动资金需用额为4500万元，所以，第二年流动资金增加额=4500-3000=1500(万元)。

[多选题]某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税税率25％。假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为70元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟对购物满100元的消费者返还20元现金，假设企业单笔销售了100元的商品。下列相关的说法正确的有（　　）。

应纳增值税4．36元

代扣代缴的个人所得税为5元

利润总额0．64元

解析：应纳增值税=100／(1+17％)× 17％-70／(1+17％)×17％=4．36(元)。代扣代缴的个人所得税=20／(1-20％)×20％=5(元)。利润总额=100／(1+17％)-70／(1+17％)-20-5=0．64(元)。应纳企业所得税=[100／(1+17％)-70／(1+17％)]×25％=6．41(元)。税后净利润=0．64-6．41=-5．77(元)。

[多选题]下列各项中，属于普通合伙人当然退伙的事由的有（　　）。

作为普通合伙人的自然人死亡

个人丧失偿债能力

普通合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行

解析：选项C:普通合伙人丧失民事行为能力不一定导致当然退伙，经其他合伙人一致 同意，可以依法转为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业；其他合伙人未 能一致同意的，该无民事行为能力或者限制民事行为能力的合伙人退伙。

[单选题]大华公司于2013年2月10日销售给天宁公司一批商品，售价100万元，成本为80万元，双方适用的增值税税率均为17％，款项尚未支付，4月8日天宁公司发现该批商品存在一定的外包装问题，但不影响质量和正常的使用，故要求大华公司给予一定的折让，经核实产品确实存在包装瑕疵，经协商同意给予3％的销售折让，假定不考虑其他相关因素，则大华公司因该批产品的销售而影响2月份损益的金额为（ ）万元。

20

解析：大华公司因此产品销售影响2月份损益的金额=100-80=20(万元)，销售折让实际发生在4月份，直接冲减4月份的收入即可，不影响2月份损益。

[单选题]2010年5月6日，A公司以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25％，则A公司应确认的递延所得税负债和商誉分别为（　　）万元。

150，825

[单选题]保利公司2008年6月20日开始自行建造一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值820万元结转到固定资产成本。预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2010年11月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为860万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为26万元，采用直线法计提折旧，2010年该设备应计提的折旧额为（　　）万元。

80

解析：本题考核竣工决算后对固定资产账面价值的调整，注意不调整原已计提的折旧。2010年该设备竣工决算前应计提的折旧额=(820-10)/(5×12)×4=54(万元)；2010年该设备应该计提的折旧额=54+(860-54-26)/(5×12)×2=80(万元)。